Сколько инвествычетов по налогу на прибыль можно применять одновременно

Компании, которые вкладывают средства в развитие производства и инвестирование, могут воспользоваться налоговой льготой по налогу на прибыль в виде инвестиционного налогового вычета.

Инвестиционный налоговый вычет представляет собой уменьшение суммы налога (авансового платежа), подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, на величину, составляющую не более 90 % суммы расходов текущего налогового (отчетного) периода на приобретение основного средства либо на его модернизацию.

При этом, учитывая, что налог на прибыль определяется нарастающим итогом, а ИНВ уменьшает непосредственно сумму налога на прибыль, сумма инвестиционного вычета также считается нарастающим итогом (письмо Минфина от 23.06.2021 № 03-03-06/1/49389).

В инвестиционный вычет включаются в совокупности расходы, перечисленные в пункте 2 статьи 286.1 Налогового кодекса.

В частности, инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет:

• не более 90 % суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства, в том числе, на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов;
• не более 90 % суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям, за исключением частичной ликвидации основного средства, а также расходов на капвложения по соглашениям о реализации инвестпроектов;
• не более 100 % суммы расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию.

Объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, не подлежат амортизации.

Минфин отметил, что положения статьи 286.1 Налогового кодекса не содержат ограничений по одновременному применению инвестиционных налоговых вычетов по указанным основаниям, в том числе в рамках одного налогового периода (письмо Минфина от 11.09.2024 № 03-03-06/1/86571).

В то же время право и особенности применения ИНВ по налогу на прибыль в рамках положений статьи 286.1 Налогового кодекса устанавливаются соответствующим законом субъекта Российской Федерации.