Учет туристического налога при расчете налога на прибыль

Объектом по налогу на прибыль признается прибыль организации. Она определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

В статье 248 Налогового кодекса закреплено: к доходам относятся две группы.

Первая — доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, их детализирует статья 249 Налогового кодекса. Вторая — внереализационные доходы, перечень которых приведен в статье 250 Налогового кодекса.

При определении доходов из них исключаются, в частности, две категории.

Во-первых, суммы налогов, которые налогоплательщик предъявил покупателю. Это НДС и акцизы. Во-вторых, сумма туристического налога — это положение ввели Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ (ст. 248 Налогового кодекса в редакции, действующей с 1 января 2025 года).

Об этом напомнил Минфин в письме от 16.06.2026 № 03-03-06/1/50911.

При этом, для целей исчисления налога на прибыль суммы туристического налога исключаются из доходов, а также не учитываются в расходах исходя из пункта 4 статьи 270 Налогового кодекса.

Доходы определяют на основании первичных документов, других документов, которые подтверждают факт получения дохода, а также данных налогового учета.

Если в ходе работы выявили ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы за прошлые периоды, порядок их исправления закреплен в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса.

По общему правилу перерасчет делают за тот период, где ошибка возникла.

Но есть два исключения: если невозможно точно установить период совершения ошибки либо если ошибка привела к излишней уплате налога — тогда налогоплательщик вправе сделать перерасчет за период, в котором ошибку выявили.

На практике это значит, что, если, к примеру, компания в 2026 году нашла первичный документ за 2025 год, который подтверждает расход, — она может либо подать уточненную декларацию за 2025 год, либо (при соблюдении условий) учесть этот расход в декларации за 2026 год.

При применении УСН с объектом «доходы» туристический налог не учитывается в доходах (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса).

В случае применения плательщиком УСН с объектом «доходы минус расходы» в доходы туристический налог также не включается (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса).

В расходах туристический налог также не учитывается, поскольку он предъявляется к уплате потребителю услуги и никаких фактических затрат по его уплате плательщик самостоятельно не несет (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 418.7 Налогового кодекса).