Учет страховых взносов по договору имущественного страхования

Порядок учета расходов на страхование имущества по налогу на прибыль зависит от нескольких условий.

Так, на порядок учета расходов в виде страховых взносов, перечисляемых по договору имущественного страхования, повлияют:

• срок действия договора страхования – более или менее одного отчетного периода;
• порядок уплаты страховой премии – разовый платеж или рассрочка.

Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса (п. 1 ст. 957 Гражданского кодекса).

Учет расходов на выплату страховой премии (взноса) исходя из продолжительности действия договора происходит следующим образом:

• если срок действия договора страхования равен или менее одного отчетного периода, то учесть расходы на него можно единовременно в том отчетном периоде, когда произведена оплата страховки (п. 6 ст. 272 Налогового кодекса);
• если срок действия договора страхования составляет более одного отчетного периода, расходы признаются в течение всего срока действия договора, но с учетом того, как уплачивается взнос – разовым платежом или в рассрочку.

В этом случае расходы на уплату страховой премии (взносов) нужно учесть:

• при уплате разового платежа – расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде;
• при уплате в рассрочку – расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

«Окончательный» страховой взнос по договору страхования, рассчитанный по окончании договора страхования на основании производственных показателей, учитывая положения пункта 6 статьи 272 Налогового кодекса о признании страховой премии, уплачиваемой в рассрочку, учитывается в целях налогообложения прибыли единовременно на дату окончания договора. На это указал Минфин в письме от 14.01.2024 г. № 03-03-06/1/1801.

Напомним, что взносы по иным видам добровольного имущественного страхования, не перечисленным в пункте 1 статьи 263 Налогового кодекса, учитываются в целях налогообложения прибыли, при условии, что в соответствии с законодательством такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности и (или) если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая (пп. 10 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса).