Учет доходов от дивидендов для применения налоговых льгот в сфере ИТ

Одно из условий применения ИТ-компанией налоговых льгот в виде пониженной ставки по налогу на прибыль и тарифов по страховым взносам, является получение «профильных» доходов в сфере ИТ.

Условиями применения пониженной ставки по налогу на прибыль и пониженного тарифа по взносам взносов в размере 7,6 %, являются:

• получение ИТ-компанией документа о госаккредитации;
• соблюдение требования к размеру «профильных» доходов от ИТ-деятельности. Размер таких «профильных» доходов должен составлять не менее 70 % в общем объеме доходов компании.

В целях применения льгот по налогу на прибыль и страховым взносам общая сумма доходов ИТ-организации определяется по данным налогового учета в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса.

При этом в общую сумму доходов не включаются следующие доходы:

• в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
• субсидии;
• доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов от осуществления деятельности в области ИТ.

По общему правилу в составе доходов учитываются:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса;
• внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса.

На основании статьи 250 Налогового кодекса доходы от долевого участия в других организациях, выплачиваемые в виде дивидендов, признаются внереализационными доходами.

Следовательно, доходы в виде дивидендов, которые не поименованы в статье 251 Налогового кодекса, учитываются в общей сумме доходов при расчете доли доходов, необходимой для применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренных для ИТ-организаций.

На это указал Минфин в письме от 16.10.2024 г. № 03-03-06/1/100386.