Учет благотворительной помощи мобилизованным по налогу на прибыль

Добровольная деятельность граждан или компаний по безвозмездной передаче другим лицам имущества, включая деньги, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки, является благотворительной деятельностью. В случае, если фирма оказывает такую помощью мобилизованным, ей следует учитывать некоторые особенности. О них рассказал Минфин в письме от 04.10.2022 г. № 03-03-06/1/95569.

Благотворители – лица, осуществляющие благотворительные пожертвования в формах:

• бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, объектов интеллектуальной собственности;
• бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) наделения правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности;
• бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) выполнения работ, предоставления услуг.

По общему правилу затраты, произведенные компанией в рамках благотворительной деятельности, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку не отвечают принципам Налогового кодекса о направленности расходов на получение прибыли. На это указывал Минфин в письме от 14.03.2019 № 07-01-09/16696.

Исключение – бескорыстная помощь НКО:

• включенных в реестр социально ориентированных НКО;
• относящихся к централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций;
• учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций.

Налогоплательщики вправе учитывать в составе внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного перечисленным НКО (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса).

Поэтому, чтобы учесть расходы на благотворительную помощь мобилизованным гражданам по налогу на прибыль, эту помощь следует оказывать через НКО, которые в свою очередь должны быть включены в соответствующий реестр некоммерческих организаций.