Судебные штрафы по займам не формируют резерв по сомнительным долгам

С 1 января 2026 года правила формирования резерва по сомнительным долгам были расширены: в него разрешили включать подтвержденные судом штрафы, пени и иные санкции. Однако Минфин уточнил, что эта возможность действует не для всех договоров. В письме от 30.06.2026 № 03-03-06/3/56177 ведомство фактически провело границу между обязательствами, связанными с реализацией товаров, работ и услуг, и денежными обязательствами по кредитам и займам.

Общий порядок статьи 266 Налогового кодекса позволяет налогоплательщикам создавать резерв по сомнительным долгам. Для банков предусмотрены специальные правила: они могут формировать резерв, в частности, по задолженности по процентам, а также по иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней.

С 2026 года сомнительной может признаваться и подтвержденная судом задолженность по штрафам, пеням и иным санкциям. Но такое правило действует только тогда, когда санкции связаны с основной задолженностью, возникшей из реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Минфин подчеркнул, что задолженность по кредитам и займам к такой категории не относится.

Даже если суд подтвердил обязанность должника уплатить неустойку, такие суммы нельзя включить в резерв по сомнительным долгам, если санкции начислены в рамках кредитного или заемного обязательства.

Следовательно, штрафы и пени, начисленные по кредитному или заемному договору, не становятся сомнительным долгом для целей налога на прибыль, даже если их взыскание подтверждено вступившим в силу судебным решением.

Этот вывод распространяется не только на банки, но и на любые организации, выдающие займы, независимо от наличия у них банковской лицензии.