Налоговые льготы при реорганизации ИТ бизнеса в 2024 году

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ урегулировал порядок применения налоговых льгот ИТ-компаниями при реорганизации.

С 2025 года поправки коснутся организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ, созданных в 2025 и 2026 годах в результате реорганизации в форме слияния или реорганизованных в 2025 и 2026 годах в форме присоединения к ним другого юрлица.

Но если ИТ-компания реорганизована в форме выделения из нее другого юридического лица, налоговыми льготами в виде пониженной ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов по взносам она сможет воспользоваться уже в 2024 году.

В связи со вступлением в силу этого закона, ИТ-компании, реорганизованные в форме выделения, могут рассчитывать страховые взносы по пониженному тарифу 7,6 %. Соответствующие поправки, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, начали действовать с 12 июля 2024 года, но их распространили на правоотношения с 1 января 2024 года.

За прошлые отчетные периоды, начиная с 1 января 2024 года, реорганизованные в форме выделения ИТ-компании смогут пересчитать взносы по пониженным тарифам, если соблюдаются следующие условия:

• наличие документа о госаккредитации в области информационных технологий;
• получение не менее 70 % доходов от «профильной» ИТ-деятельности;
• применение в 2023 году тарифов страховых взносов, установленных пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса.

По налогу на прибыль также можно подать уточненные декларации за истекшие отчетные периоды или пересчитать налог по пониженной ставке в декларации за текущий отчетный период.  

ИТ-компаниям, реорганизованным в форме выделения в 2024 году, разрешено применять нулевую ставку по налогу на прибыль в случае соблюдения следующих условий:

• наличие документа о госаккредитации в области информационных технологий;
• получение не менее 70 % доходов от «профильной» ИТ-деятельности;
• применение в 2023 году нулевой ставки, установленной пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса.

Льгота по налогу на прибыль установлена на период 2024 – 2030 годы.

ИТ-компании, реорганизованные в 2024 - 2026 годах в форме выделения из них другого юрлица, в 2024 - 2030 годах также смогут применять налоговую ставку, установленную пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса (в редакции, действующей в соответствующем налоговом периоде).

То есть, поскольку с 2025 года ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, составит 5 %, ИТ-компании, реорганизованные в форме выделения, смогут применять налоговую льготу в соответствующем размере.

Отметим, что поправки коснулись организаций, реорганизованных в форме выделения из них другого юридического лица. Поправки не распространяются на юрлиц, созданных в результате выделения.