Порядок учета МТК расходов на НИОКР с 2025 года

Если в результате произведенных расходов на НИОКР налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, данные права признаются НМА, которые подлежат амортизации, либо по выбору налогоплательщика указанные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение 2-х лет. Избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения.

С 2025 года устанавливаются особенности учета расходов на НИОКР для малых технологических компаний.

Предусматривается, что если указанными результатами интеллектуальной деятельности являются исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр РФ при получении патента, то налогоплательщик – организация, которая включена в реестр МТК в соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 г. № 478-ФЗ «О развитии технологических компаний в Российской Федерации», при формировании первоначальной стоимости НМА сможет применить повышающий коэффициент 2 вне зависимости:

• от отнесения соответствующих НИОКР к перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному Правительством;
• и от представления отчета о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках.

Избранный налогоплательщиком порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике для целей налогообложения.

При этом суммы расходов на НИОКР, ранее включенные в состав прочих расходов, восстановлению и включению в первоначальную стоимость НМА не подлежат.

В случае реализации налогоплательщиком НМА, полученного в результате осуществления расходов НИОКР, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, с убытком данный убыток не учитывается для целей налогообложения.

Соответствующие изменения внесены в статью 262 Налогового кодекса Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Предусмотрены и другие изменения для МТК с 2025 года.