Можно ли учесть расходы на таргетированную рекламу

Таргетированная реклама (от англ. «target» - цель) – текстовые, медийные или мультимедийные объявления, демонстрируемые только тем пользователям сети, которые удовлетворяют определенному набору требований, заданному рекламодателем.

Реклама — это информация:

• распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств;
• адресованная неопределенному кругу лиц;
• и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Указанное следует из пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее – Закон № 38-ФЗ).

Для признания информации рекламой необходимо ее соответствие всем вышеперечисленным признакам рекламы.

Следовательно, чтобы признать расходы на рекламу по налогу на прибыль, также нужно, чтобы эти условия выполнялись.

Под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования.

При этом ФАС отметила, что под рекламой понимается определенная неперсонифицированная информация, направленная на продвижение определенного объекта рекламирования, даже если она направляется по определенному адресному списку (приказ ФАС от 14.11.2023 № 821/23 «Об утверждении руководства по соблюдению обязательных требований «Понятие рекламы»).

Поэтому, несмотря на то, что таргетированная реклама — это реклама, которую запускают в социальных сетях и показывают определенной аудитории, принцип ее предназначения для неопределенного круга лиц выполняется. Поскольку такая реклама не является персонифицированной и заранее нельзя предугадать, кто увидит рекламное сообщение.

Поэтому, если в распространяемой рекламе нет указания на конкретные данные получающего ее лица, то расходы на ее размещение можно учесть по налогу на прибыль.

Расходы на рекламу учитываются на основании подпункта 28 пункта 1 и пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса. При этом нормы пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса предусматривают как ненормируемые, так и нормируемые расходы на рекламу. Нормируемые расходы можно учесть только в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.

В соответствии с разъяснениями Минфина реклама в интернете относится к рекламе через телекоммуникационные сети, то есть, с учетом положений пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса такие рекламные расходы не нормируются (письмо от 29.01.2007 № 03-03-06/1/41).

То есть, организация вправе учесть данные расходы в полном объеме.