Как выплатить дивиденды

Участники на общем собрании могут принять решение о выплате дивидендов.

 При этом, согласно п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» для принятия такого решения необходим только факт наличия чистой прибыли. При этом неважно, когда она образовалась.

Иными словами, распределять можно как прибыль текущего периода, так и прибыль прошлых лет.

Принять решение участники могут по окончании квартала, полугодия или года при выполнении следующих условий (п. 1 ст. 28, п. 1 ст. 29 Закона об ООО):

- полностью оплачен уставный капитал;

- отсутствуют обязательства по выплате действительной стоимости доли;

- нет признаков несостоятельности (банкротства) и они не появятся в результате принятия решения;

- размер чистых активов больше размера уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) и не станет меньше в результате принятия решения (п. 1 ст. 30 Закона об ООО).

Кроме того, законами могут быть предусмотрены и иные случаи, когда нельзя принимать решение о распределении чистой прибыли. Например, такое ограничение установлено для кредитных организаций в ст. 72 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ.

Максимальный размер распределяемых дивидендов ограничен лишь размером накопленной чистой прибыли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Распределение дивидендов между участниками производится пропорционально долям их участия в уставном капитале Общества. Доли распределения отражены в учредительных документах (договор об учреждении, прокол собрания учредителей), а также в ЕГРЮЛ.

При осуществлении выплат физическим лицам, доход в виде дивидендов подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ.

При выплате дивидендов организация является налоговым агентом на основании ст.226 НК РФ и обязана исчислить и удержать НДФЛ в момент выплаты дохода физическому лицу.

 В соответствии  с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, при получении дохода в денежной форме, датой получения дохода является «день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц».

Согласно п.6 ст.226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.