Спецвыпуск 💸 Налоговая реформа 2025. Главные изменения для бизнеса Смотреть
28 января 2025

Как рассчитать федеральный инвествычет по налогу на прибыль

Как применить федеральный инвестиционный вычет при расчете налога на прибыль

С 1 января 2025 года введен новый вычет по налогу на прибыль — федеральный инвестиционный вычет. Вычет представляет собой стоимость приобретенных организациями объектов ОС и НМА, на которые они смогут уменьшить исчисленный налог, перечисляемый в федеральный бюджет.

Спросить эксперта На ваши комментарии на портале отвечают аудиторы и консультантыПри применении федерального инвестиционного налогового вычета действуют определенные правила:

  • решение об использовании права на вычет нужно закрепить в учетной политике;
  • вычет текущего отчетного периода не сможет превышать 50 % от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость приобретенного ОС или НМА. Если в году, когда произведены расходы, нельзя учесть всю сумму вычета, его остаток можно перенести на последующие периоды в течение 10 лет;
  • после вычета налог на прибыль, который перечисляют в федеральный бюджет в 2025 – 2030 годах, не должен быть ниже налога, рассчитанного по ставке 3%;
  • в случае нарушения условий применения федерального инвестиционного налогового вычета необходимо восстановить сумму налога, не уплаченную в связи с применением этого вычета, и уплатить пени, начисленные со дня истечения срока уплаты налога.

Напомним, что Кабмин утвердил параметры применения федерального инвествычета по налогу на прибыль с 2025 года в постановлении от 28.11.2024 г. № 1638.

Согласно документу, вычет вправе применять налогоплательщики, осуществляющие деятельность по следующим категориям:

  • добыча полезных ископаемых;
  • деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;
  • деятельность в области ИТ;
  • обрабатывающее производство (кроме производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий);
  • научные исследования и разработки;
  • обеспечение электрической энергией, газом и паром;
  • кондиционирование воздуха.

Федеральный инвестиционный вычет введен в дополнение к существующему региональному инвестиционному налоговому вычету. Однако, налогоплательщики вправе использовать только один из двух вычетов.

Как применить федеральный инвестиционный вычет при расчете налога на прибыль

В начале 2025 года ООО купило и ввела в эксплуатацию новое оборудование стоимостью 18 млн руб.

При этом ООО приняло решение применять ФИНВ и не использовать региональный вычет. 

База по налогу на прибыль за I квартал 2025 года — 6,5 млн руб.

Максимальная сумма расходов, по которой возможен вычет, составит 540 000 руб. (18 000 000 руб. × 3%).

Сумма авансового платежа к уплате в федеральный бюджет без учета вычета составляет 520 000 руб. (6 500 000 руб. × 8%).

Лимит вычета в I квартале 2025 года исходя из размера налога на прибыль по ставке 5 % (8 % - 3 %) составит 325 000 руб. (6 500 000 руб. × 5%).

Лимит вычета в сумме 325 000 руб. менее максимальной суммы расходов, по которой возможен вычет (540 000 руб.).

Следовательно, ООО вправе применить вычет в сумме 325 000 руб.

За I квартал 2025 года ООО должно уплатить авансы по налогу на прибыль 520 000 руб. А с учетом ФИНВ этот платеж будет равен 195 000 руб. (520 000 руб. - 325 000 руб.).

Таким образом, с учетом вычета ООО уплатит в федеральный бюджет авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2025 года в размере 195 000 руб. 

Остаток вычета в размере 215 000 руб. (540 000 руб. — 325 000 руб.) ООО сможет перенести на последующие периоды.


 

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже

Перенос остатка инвестиционного вычета по налогу на прибыль Можно ли переносить на будущее неиспользованный инвестиционный вычет по налогу на прибыль

Напишите нам

, чтобы оставлять комментарии.
Зарегистрируйтесь в 2 клика и сэкономьте 2 часа в неделю
Новости на нашем портале пишут аудиторы и консультанты, а не журналисты. Подпишитесь на нужные темы и получайте профи-дайджесты «без воды».