Как рассчитать федеральный инвествычет по налогу на прибыль
С 1 января 2025 года введен новый вычет по налогу на прибыль — федеральный инвестиционный вычет. Вычет представляет собой стоимость приобретенных организациями объектов ОС и НМА, на которые они смогут уменьшить исчисленный налог, перечисляемый в федеральный бюджет.
Спросить эксперта На ваши комментарии на портале отвечают аудиторы и консультантыПри применении федерального инвестиционного налогового вычета действуют определенные правила:
- решение об использовании права на вычет нужно закрепить в учетной политике;
- вычет текущего отчетного периода не сможет превышать 50 % от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость приобретенного ОС или НМА. Если в году, когда произведены расходы, нельзя учесть всю сумму вычета, его остаток можно перенести на последующие периоды в течение 10 лет;
- после вычета налог на прибыль, который перечисляют в федеральный бюджет в 2025 – 2030 годах, не должен быть ниже налога, рассчитанного по ставке 3%;
- в случае нарушения условий применения федерального инвестиционного налогового вычета необходимо восстановить сумму налога, не уплаченную в связи с применением этого вычета, и уплатить пени, начисленные со дня истечения срока уплаты налога.
Напомним, что Кабмин утвердил параметры применения федерального инвествычета по налогу на прибыль с 2025 года в постановлении от 28.11.2024 г. № 1638.
Создать аккаунт Зарегистрируйтесь за полминуты, чтобы сохранять закладки и собрать ленту по важным для вас темамСогласно документу, вычет вправе применять налогоплательщики, осуществляющие деятельность по следующим категориям:
- добыча полезных ископаемых;
- деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;
- деятельность в области ИТ;
- обрабатывающее производство (кроме производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий);
- научные исследования и разработки;
- обеспечение электрической энергией, газом и паром;
- кондиционирование воздуха.
Федеральный инвестиционный вычет введен в дополнение к существующему региональному инвестиционному налоговому вычету. Однако, налогоплательщики вправе использовать только один из двух вычетов.
В начале 2025 года ООО купило и ввела в эксплуатацию новое оборудование стоимостью 18 млн руб.
При этом ООО приняло решение применять ФИНВ и не использовать региональный вычет.
База по налогу на прибыль за I квартал 2025 года — 6,5 млн руб.
Максимальная сумма расходов, по которой возможен вычет, составит 540 000 руб. (18 000 000 руб. × 3%).
Сумма авансового платежа к уплате в федеральный бюджет без учета вычета составляет 520 000 руб. (6 500 000 руб. × 8%).
Лимит вычета в I квартале 2025 года исходя из размера налога на прибыль по ставке 5 % (8 % - 3 %) составит 325 000 руб. (6 500 000 руб. × 5%).
Лимит вычета в сумме 325 000 руб. менее максимальной суммы расходов, по которой возможен вычет (540 000 руб.).
Следовательно, ООО вправе применить вычет в сумме 325 000 руб.
За I квартал 2025 года ООО должно уплатить авансы по налогу на прибыль 520 000 руб. А с учетом ФИНВ этот платеж будет равен 195 000 руб. (520 000 руб. - 325 000 руб.).
Таким образом, с учетом вычета ООО уплатит в федеральный бюджет авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2025 года в размере 195 000 руб.
Остаток вычета в размере 215 000 руб. (540 000 руб. — 325 000 руб.) ООО сможет перенести на последующие периоды.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже