Как новой компании платить ежемесячные авансы по прибыли

Если у компании доходы от реализации за предшествующие 4 квартала в среднем не превышали 15 млн рублей за каждый квартал, она уплачивает только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Однако, у вновь созданной организации, такое условие может не выполняться, если она еще не  просуществовала 4 квартала.

В отношении компаний, созданных в последнее время, действует правило они начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала (3-х полных месяцев) с даты их государственной регистрации (п. 6 ст. 286 Налогового кодекса).

Юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

К примеру, если компания создана в феврале 2022 года, то обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей может возникнуть только с 3-го квартала 2022 года.

На основании пункта 5 статьи 287 Налогового кодекса вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 млн рублей в месяц либо 15 млн рублей в квартал.

Если указанное ограничение превышено, то с месяца, следующего за месяцем, в котором превышение допущено, уплачиваются ежемесячные авансовые платежи.

В связи с этим Минфин отмечает, что вновь созданная компания, у которой отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, определяет ограничение, предусмотренное пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса, исходя из 15-ти млн рублей в квартал.

Поэтому, если у зарегистрированной в феврале 2022 года компании квартальная выручка от реализации превысила 15 млн рублей только за 4-ый квартал 2022 года, то ей необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи начиная с месяца, следующего за кварталом, в котором такое превышение имело место (то есть с января 2023 года).

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода.

В свою очередь, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в 4 квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9-ти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса).

Поэтому, если у компании нет ежемесячных авансовых платежей к уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода, то ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале текущего налогового периода, также отсутствуют. На это указал Минфин в письме от 10.04.2023 г. № 03-03-06/1/31892.