Истекают льготы по налогу на прибыль в сфере радиоэлектроники

Предприятия в сфере радиоэлектроники имеют право на налоговые льготы: пониженную ставку по страховым взносам и нулевую ставку по налогу на прибыль.

Организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, применяет единые пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении 2-х условий:

• о включении организации в Реестр Минпромторга;
• и о необходимой доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.

Российские компании, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6 %. Эта льгота установлена бессрочно (пп. 18 п. 1, п. 2.2 ст. 427 Налогового кодекса).

Указанные пониженные тарифы страховых взносов применяются при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не менее 70 % составляют «профильные» доходы.

При этом право организации применять указанную преференцию по страховым взносам не зависит от факта применения ею пониженных ставок налога на прибыль.

Согласно пункту 1.16 статьи 284 Налогового кодекса для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности:

• налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 %;
• а налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта, устанавливается в размере 0 %.

Указанные налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не менее 70 % составляют «профильные» доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 Налогового кодекса.

При этом положения пункта 1.16 статьи 284 Налогового кодекса применяются по 31.12.2024 включительно (п. 17 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ).

Федеральные законы, принятые в рамках налоговой реформы 2025 года, действие льготной ставки по налогу на прибыль для организаций в сфере радиоэлектроники, не продлевали.

С 1 января 2025 года общая налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 25 %, из которых 7 % (8 % в 2025 - 2030 годах) подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль предусматривается пока только для ИТ-бизнеса, который имеет госаккредитацию.

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ, начиная с налогового периода получения документа о госаккредитации, в 2025 - 2030 годах:

• налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 %;
• а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта, — в размере 0 %.

Однако, по мнению Минфина, вопрос продления налоговых льгот для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, является актуальным и требует дальнейшей проработки.

С учетом этого Минфин может подготовить необходимые изменения в законодательство о налогах и сборах, в том числе по корректировке параметров соответствующей налоговой льготы с учетом ее влияния на бюджеты (письмо Минфина от 03.07.2024 № 03-15-05/62125).