Нужна ли ИТ аккредитация разработчику радиоэлектроники для налоговых льгот

Компании из сферы радиоэлектронной промышленности, как и ИТ-компании, имеют право на налоговые льготы — уплату взносов по пониженному тарифу 7,6 % и применение льготной ставки по налогу на прибыль.

Если компания осуществляет деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, она имеет право уплачивать налог на прибыль по ставке 3 %, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет региона для нее установлена в размере 0 %.

Указанные ставки применяются при условии, что в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы, не менее 70 % составляют «профильные» доходы:

• от реализации услуг (работ) по проектированию или разработке электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции и (или) материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) в соответствии с перечнем таких материалов и технологий, утверждаемым Правительством;
• от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством, или по производству электронной компонентной базы (электронных модулей);
• от передачи исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) предоставления права использования результатов интеллектуальной деятельности, созданных при проектировании или разработке электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) электронной (радиоэлектронной) продукции;
• от реализации организацией электронной компонентной базы (электронных модулей), произведенной на основе собственных разработок или разработок лица, входящего в одну группу лиц с данной организацией;
• от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством;
• от реализации услуг (работ) по ремонту и (или) техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством.

Пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 % также применяется при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не менее 70 % составляют доходы от профильной деятельности.

Помимо этого, для применения налоговых льгот организация из сферы радиоэлектронной промышленности должна состоять в Реестре организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, который ведет Минпромторг.

Если организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, включена в Реестр и выполняет условие о 70-% доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности, то она вправе применять налоговые ставки по налогу на прибыль и пониженный тариф страховых взносов независимо от наличия у этой организации документа о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.

На это указал Минфин в письме от 26.07.2024 № 03-03-06/1/69949.

Следовательно, для организации из сферы радиоэлектронной промышленности важно быть включенной в Реестр, а не иметь госаккредитацию в сфере ИТ.