Инвестиционный налоговый вычет в Москве

Использовать право на применение инвестиционного налогового вычета в Москве имеют право компании, которые имеют статус московского инвестора первой или второй категории.

Московские компании могут уменьшать подлежащий уплате в бюджет налог на прибыль на сумму расходов, понесенных при приобретении и модернизации основных средств.

Инвестиционный налоговый вычет в Москве можно получить в размере:

• 90 % суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства;
• 90 % суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации (за исключением частичной ликвидации основного средства).

Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется в отношении объектов основных средств, относящимся к 3-ей – 10-ой амортизационным группам (за исключением относящихся к 8-ой – 10-ой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств, если иное не предусмотрено решением региона), по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты.

При этом использовать право на ИНВ нельзя в отношении основных средств:

• приобретенных в результате реорганизации;
• приобретенных у юридических лиц и (или) физических лиц, входящих в соответствии с законодательством РФ о защите конкуренции в одну группу лиц с налогоплательщиком;
• полученных безвозмездно;
• выявленных в результате инвентаризации;
• частично ликвидированных.

Стандартная ставка отчислений в региональный бюджет по налогу на прибыль составляет 17%.

При применении инвестиционного налогового вычета ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет г. Москвы, может быть понижена до:

• 12,5% - для организаций, получивших статус московского инвестора первой категории;
• 8% - для организаций, получивших статус московского инвестора второй категории.

Порядок и условия присвоения и подтверждения статуса московского инвестора первой категории, статуса московского инвестора второй категории установлены постановлением Правительства Москвы от 27.05.2020 № 630-ПП.

Присвоение категории инвестору зависит от годовой суммы инвестиций– расходов, формирующих первоначальную стоимость при приобретении основных средств, или расходов на достройку, дооборудование, модернизацию и иных аналогичных расходов.

Если сумма таких расходов в год подачи заявления о присвоении статуса московского инвестора или за предшествующий год составляет от 200 до 300 млн рублей, компании присвоят статус первой категории, если от 300 млн рублей – статус второй категории.

Размер ИНВ ограничен предельной величиной.

Предельная величина инвестиционного вычета в Москве – это разница между:

• суммой налога, зачисляемой в бюджет Москвы без учета ИНВ, рассчитываемой по региональной ставке налога на прибыль;
• суммой налога, зачисляемой в бюджет Москвы без учета ИНВ, при условии применения льготной ставки по налогу на прибыль, установленной в Москве для инвесторов первой и второй категории – 12,5% и 8% соответственно.

При этом, если сумма расходов превысит предельную величину вычета в течение календарного года, она может быть учтена при расчете налога в течение последующих 7-ми лет.

В случае наличия у компании права на применение ИНВ и права на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет города Москвы, предусмотренного иными законами города Москвы, налогоплательщик использует одно из указанных прав по своему выбору.

Право на использование ИНВ в Москве установлено Законом от 20.11.2019 № 28 «Об инвестиционном налоговом вычете». Но срок действия данного документа ограничен. Он перестанет применяться с 1 января 2028 года.