ФНС утвердила декларацию по налогу на сверхприбыль

ФНС утвердила декларацию по налогу на сверхприбыль. Соответствующий приказ ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@ действует с 1 января 2024 года. 

Декларация по налогу на сверхприбыль состоит из:

• Титульного листа;
• Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• Раздела 2 «Расчет суммы налога»;
• Раздела 2.1 «Показатели балансовой стоимости активов»;
• Раздела 3 «Сведения о реорганизации».

Титульный лист, разделы 1 и 2 декларации заполняются и включаются в состав декларации всеми налогоплательщиками.

Раздел 2.1 декларации будут заполнять только налогоплательщики, для которых налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год. Раздел 3 должны включать в состав декларации только организации, которые подверглись реорганизации в форме слияния, разделения, присоединения или преобразования и определяют среднюю арифметическую прибыль в соответствии с частями 7 - 10 статьи 3 Федерального закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль».

При заполнении декларации потребуется учесть:

• среднюю арифметическую величину прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год, которая рассчитывается как сумма строк 010 и 020 разделенная на 2;
• среднюю арифметическую величину прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год, которая рассчитывается как сумма строк 030 и 040 разделенная на 2;
• налоговую базу, определяемую путем вычитания из показателя строки 060 (средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022) показателя строки 050 (средняя арифметическая величина прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год).

В случае, если налоговая база превышает половину исчисленной прибыли за 2022 год, то для налогоплательщиков, у которых отношение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год к средней арифметической величине прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год оказалось ниже отношения средней арифметической величины показателей балансовой стоимости активов на конец 2021 и 2022 годов к средней арифметической величине аналогичных показателей за 2018 год и 2019 год, налоговая база признается равной половине прибыли за 2022 год.

По строке 120 указывается исчисленная сумма налога, определяемая путем умножения размера налоговой базы на ставку налога в размере 10 %.

По строке 125 указывается размер налогового вычета, который определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного ‎в федеральный бюджет за период с 1 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года включительно. При этом размер налогового вычета не может превышать половину суммы налога, указанного по строке 120.

В случае возврата до установленного срока уплаты налога полностью или частично налогоплательщику (правопреемнику налогоплательщика) на основании его заявления ранее перечисленного им обеспечительного платежа по налогу, размер налогового вычета принимается равным нулю.

По строке 130 указывается сумма обеспечительного платежа, перечисленная в федеральный бюджет за период с 1 октября 2023 года по ‎30 ноября 2023 года включительно, которая определяется как сумма показателей строк 135.

Сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет уплаты налога. Одновременно налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на налоговый вычет, размер которого определяется как сумма обеспечительного платежа, не превышающая половину от суммы налога, исчисленного по ставке 10%. Таким образом, перечисление обеспечительного платежа позволит снизить эффективную ставку налогообложения.

Налогоплательщики будут обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в срок не позднее 25 января 2024 года, за исключением налогоплательщиков, у которых сумма исчисленного налога равна нулю.

Уплата налога, исчисленного по ставке 10%, предусмотрена в срок не позднее 28 января 2024 года. При этом в период с 01 октября по ‎30 ноября 2023 года (включительно) налогоплательщик вправе перечислить в федеральный бюджет обеспечительный платеж, который позволит применить налоговый вычет.