Вычет НДС при неисключительной лицензии на ПО

Согласно п. 2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, используемых для осуществления операций, облагаемых налогом. При этом п. 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, при наличии соответствующих первичных документов.

Пп. 26 п.2 ст.149 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДС в отношении операций по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

В связи с этим условиями для освобождения от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ и баз данных являются включение таких программ и баз данных в Реестр и соблюдение ограничений, предусмотренных пп. 26 п.2 ст.149 НК РФ.

Исполнитель при передаче прав на использование базы данных путем предоставления доступа к ней (неисключительная лицензия) выставил заказчику счет-фактуру с выделением суммы НДС.

Минфин пояснил, что если при передаче прав освобождение от НДС не применяется, то суммы НДС принимаются заказчиком к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 171 и 172 НК РФ.

Письмо Минфина России от 13.10.2021 № 03-07-11/82854