Утратит ли общепит льготу по НДС при зарплате ниже средней по региону

Организации в сфере общепита вправе применять освобождение от НДС. Для применения льготы требуется соблюдать определенные условия, в том числе, условие о минимальной средней заработной плате сотрудников.

В 2024 году воспользоваться льготой по уплате НДС могут предприятия общепита, отвечающие одновременно 3 условиям:

• сумма доходов в совокупности не превышает 2 млн рублей;
• удельный вес доходов от услуг общественного питания не менее 70 %;
• размер зарплаты сотрудников не должен быть меньше среднемесячной заработной платы, установленной в регионе в предыдущем году.

При определении размера среднемесячной заработной платы необходимо ориентироваться на показатели по виду экономической деятельности по классу 56, к которому относится деятельность предприятий общепита с обслуживанием непосредственно в заведении или на вынос. Данные о среднемесячных выплатах по каждому региону размещаются Федеральной службой государственной статистики в Единой межведомственной информационно-статистической системе (ЕМИСС).

Размер среднемесячной заработной платы рассчитывается путем деления средней суммы начисленных сотрудникам выплат по трудовым договорам на количество месяцев, за которые они были начислены. Средняя сумма начисленных выплат рассчитывается как отношение общей суммы выплат и иных вознаграждений к среднесписочной численности работников.

Необходимая для расчета информация о сумме выплат определяется исходя из сведений представленных компанией РСВ.

Однако, на практике нередко возникает следующая проблема — данные о средней зарплате за 9 месяцев публикуются на сайте ЕМИСС с опозданием примерно в 3 месяца. Из-за этого может возникнуть ситуация, когда компания уже сдала РСВ за 9 месяцев, но впоследствии выяснила, что ее средняя зарплата оказалась ниже установленного минимума.

Минфин в письме от 12.11.2024 г. № 03-07-07/111447 отметил, что этот факт не приведет к утрате права компании на использование льготного порядка налогообложения НДС услуг общепита.

Особенности утраты права на освобождение от НДС в отношении услуг общественного питания в случае, если в календарном году, в котором организацией применяется данное освобождение, среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физлиц, не соответствует размеру среднемесячной начисленной заработной платы в регионе,  положениями подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса не установлены.

В связи с этим, если в течение календарного года, в котором компания применяет льготу по НДС в отношении услуг общепита, и у нее среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу сотрудников, станет меньше размера среднемесячной начисленной заработной платы в соответствующем субъекте, данная компания сможет продолжить применять освобождение от НДС до окончания указанного календарного года.