Появится ли возможность отказа от освобождения в части уплаты НДС на УСН

Общероссийская общественная организация предложила Минфину рассмотреть вопрос о внесении поправок в статью 145 Налогового кодекса, предусмотрев порядок, согласно которому налогоплательщики на УСН с доходами до 60 млн руб. смогут проводить операции с НДС и принимать налог к вычету. В частности, ввести порядок, позволяющий отказаться от автоматического освобождения от НДС.

В настоящее время освобождение от НДС для налогоплательщиков на УСН действует автоматически, без подачи каких-либо уведомлений в инспекцию (п. 1 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).

Однако отказаться от освобождения в части НДС на УСН нельзя, что следует из недавних разъяснений Минфина (письмо от 02.10.2024 № 03-07-11/95245).

В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны с 1 января 2025 года применять освобождение от НДС, если их доходы не превышают 60 млн рублей.

По мнению представителей бизнеса, обратившихся в Минфин, такой порядок не учитывает интересы тех УСН-щиков, которые при доходах до 60 млн руб. хотят вести бизнес с НДС, выбрав специальные ставки - 5%, 7% или общие - 20% (10%) с правом на вычеты налога. Данная категория налогоплательщиков оказалась в ущемленном положении, чем организации и ИП на УСН с доходами свыше 60 млн руб. и плательщики ЕСХН.

Согласно проведенному ФНС анализу доходов налогоплательщиков, применяющих УСН в предыдущие годы, количество организаций и ИП, которые с 1 января 2025 года должны уплачивать НДС, незначительно и составляет чуть более 3 % от общего количества налогоплательщиков, применяющих УСН.

Поэтому установление с 1 января 2025 года для УСН-щиков, у которых сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн рублей, обязательного применения освобождения от НДС, по мнению чиновников, позволит не только сохранить для большинства предпринимателей, применяющих УСН (около 97 %), действующий в настоящее время порядок применения НДС, согласно которому налогоплательщики по операциям реализации товаров (работ, услуг) НДС не уплачивают, но и создаст условия для «плавного» и поэтапного перехода на общую систему налогообложения лиц, работающих на УСН.

В то же время установление для налогоплательщиков, применяющих УСН, у которых сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн рублей, в добровольном порядке применять освобождение от НДС может привести к дополнительным издержкам указанных налогоплательщиков и повышению административной нагрузки. Это может происходить, в частности, в случаях подачи в налоговые инспекции заявлений о применении освобождения от НДС.

Вместе с тем, что ФНС будет в течение 2025 года проводить мониторинг перехода налогоплательщиков, применяющих УСН, на уплату НДС, и адаптации указанных налогоплательщиков к новому порядку применения НДС.

Поэтому, Минфин не исключает возможность вернуться к рассмотрению поступившего предложения. Рассматривать это предложение ведомство станет после анализа результатов мониторинга.

На это чиновники обратили внимание в письме от 10.12.2024 г. № 03-07-11/124536.