Спецвыпуск 💸 Налоговая реформа 2025. Главные изменения для бизнеса Смотреть
25 июля 2024

Перечень истребуемых документов при проверке декларации по НДС

Какие документы вправе затребовать ФНС при камеральной проверке декларации по НДС

Камеральная проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представляемых налогоплательщиком, в том числе документов, которые в соответствии с Налоговым кодексом должны прилагаться к налоговой декларации, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Ранее ФНС отмечала, что необходимость и объем истребуемых документов для камеральной налоговой проверки, а также конкретный перечень мероприятий налогового контроля определяются в каждом случае отдельно и зависят от конкретных обстоятельств, выявленных в ходе проверки (письмо от 23.07.2020 № СД-4-15/11877@).

Теперь же налоговики дополнительно пояснили, что каких-либо ограничений по объему и составу истребуемых документов нормы налогового законодательства не содержат.

Должностное лицо налогового органа самостоятельно определяет объем документов, а также отношение конкретных документов (информации) к деятельности налогоплательщика, необходимых для проверки (письмо ФНС от 12.07.2024 № ЕА-2-15/10152).

В то же время следует учитывать правила, установленные Налоговым кодексом:

1. если налоговики проверяют декларацию, в которой заявлено право на возмещение НДС, камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с Налоговым кодексом.

При этом налоговики вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в правомерность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 Налогового кодекса).

Перечень документов, которые налоговики вправе истребовать у налогоплательщика для подтверждения правомерности применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренный статьей 172 Налогового кодекса, не является закрытым.

В связи с этим ИФНС при проведении камеральной проверки декларации по НДС, в которой заявлены суммы этого налога к возмещению, вправе истребовать у налогоплательщика необходимые документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. При этом на основании налогоплательщик обязан выполнять законные требования налогового органа, в том числе в части представления документов, необходимых для контроля за исчислением и уплатой налога (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.03.2019 № Ф09-781/19, письмо ФНС от 16.09.2015 № СД-4-15/16337).

При этом в состав подлежащих представлению для подтверждения вычетов и расходов документов могут быть (по мере необходимости) включены как первичные документы, так и документы бухгалтерского или иного учета, и право налогоплательщика на отнесение затрат в расходы в целях налогообложения и на применение вычета по НДС обусловлено необходимостью выполнения ряда определенных законом условий (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24.11.2022 № Ф06-25629/2022);

2. налоговики вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям по НДС в случае выявления:

  • противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в декларации по НДС;
  • несоответствия сведений об операциях, содержащихся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком;
  • несоответствия сведений об операциях, содержащихся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое возложена соответствующая обязанность.

При этом выявленные противоречия или несоответствия должны свидетельствовать о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению.

Установить закрытый перечень документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы для обоснования правомерности применения налоговых вычетов, по мнению чиновников, не представляется возможным.

 

 

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже

Безопасная доля вычетов НДС на II квартал 2024 года ФНС утвердила безопасную долю вычетов НДС на II квартал 2024 года

Напишите нам

, чтобы оставлять комментарии.
Зарегистрируйтесь в 2 клика и сэкономьте 2 часа в неделю
Новости на нашем портале пишут аудиторы и консультанты, а не журналисты. Подпишитесь на нужные темы и получайте профи-дайджесты «без воды».