Отмена льготы по НДС на лицензионное ПО

С 2021 года импорт прав на зарубежное ПО на основании договора отчуждения или лицензионного договора не является основанием для освобождения от НДС. Согласно новой редакции пп.26 п.2 ст.149 НК РФ. Следовательно, в отношениях В2В обязанность по уплате НДС возлагается на российского покупателя, как налогового агента (ст.161 НК РФ).

Если в описанном случае покупатель – физическое лицо, НДС не уплачивается. Гражданин без статуса ИП не признается налоговым агентом. При покупке лицензии на ПО у иностранного гражданина НДС также не возникает.

При предоставлении иностранной организацией прав на ПО через интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа, а также включая обновления, она обязана уплачивать НДС самостоятельно (п.3 ст.174.2 НК РФ). Для уплаты НДС она должна встать в России на налоговый учет дистанционным способом (п.4.6. ст.83 НК РФ).

Продажа прав на ПО физическими лицами, либо организациями и ИП, не применяющими НДС (УСН, резидент Сколково и т.д.) освобождается от НДС.

Организации и ИП на ОСНО могут продавать права на ПО без НДС, если ПО включено в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (Реестр отечественного ПО).

Однако регистрация ПО в данном Реестре имеет ряд сложностей и ограничений.

Таким образом, при импорте иностранного программного обеспечения и сервисов на базе такого ПО «льгота» по НДС предоставляться не будет независимо от вида договора.

Какие еще изменения произошли?

Для применения «льготы» не обязательно иметь договор отчуждения или лицензионный договор. Теперь договор может быть любой. Важно чтобы по нему у покупателя возникало исключительное право или право использования ПО.

Исключены риски реализации обновлений. Поэтому можно свободно продавать техподдержку ПО без НДС.

Освобождение от НДС касается операций по предоставлению удаленного доступа к ПО через интернет. Налоговые риски реализации лицензии на SaaS c 2021 года исчезнут. Однако данные положения не затрагивают рекламные сервисы и приложения, доски объявлений, а также агрегаторов (маркетплейсы) и поисковые системы.