Общепит сможет не соблюдать условие о зарплате для льготы по НДС

В общем случае компании и ИП, оказывающие  услуги общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуги общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), освобождаются от налогообложения НДС.

Для этого должны выполняться условия:

• сумма доходов не превысила в совокупности 3 млрд рублей;
• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составила не менее 70%;
• среднемесячный размер выплат, начисленный физлицам за прошлый год, должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты за прошлый год в каждом регионе РФ, в налоговый орган которого налогоплательщик представил расчет по страховым взносам за прошлый календарный год.

Среднемесячная зарплата по регионам берется за предшествующий календарный год по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД.

Если на начало квартала данные о среднемесячной зарплате за весь прошлый календарный год не размещены, то до истечения квартала нужно использовать данные за первые девять месяцев предшествующего календарного года и сравнить их с наибольшим из значений среднемесячных выплат, начисленных в пользу физлиц: за предшествующий календарный год либо за первые 9 месяцев предшествующего календарного года (абз. 8 и 9 пп. 3 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса).

По предложению Минфина, разработанному для адаптации бизнеса к налоговым изменениям 2026 года, принят Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который поможет бизнесу из сферы общепита сохранить право на льготу по НДС.

Таким компаниям временно предоставляют преференцию — сохранение права на льготу независимо от соблюдения условия об уровне зарплаты.

Новшества коснутся налогоплательщиков на УСН, которые:

• утратили с 2026 года право на освобождение от уплаты НДС при применении УСН, однако, сумма их доходов за 2025 год не превысила 60 млн руб.;
• утратили с 2026 года право на применение ПСН при том, что за 2025 год, в котором применялась патентная система налогообложения, доходы от реализации не превысили в совокупности 60 млн руб.

Таким компаниям и ИП в сфере общепита вплоть по 31 декабря 2026 года включительно предоставили право на освобождение от НДС, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса при условии, что за 2025 год удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме указанных доходов организации или индивидуального предпринимателя составил не менее 70 %.

То есть, уровень зарплаты работников за 2025 год для применения льготы по НДС становится не важным.

Однако для сохранения права на эту льготу в 2027 году необходимо будет соответствовать критериям, которые действовали и ранее. То есть, необходимо будет продемонстрировать, что в 2026 г. среднемесячная оплата труда сотрудников была не ниже средней по региону. Кроме того, не менее 70% от выручки должно будет приходиться на деятельность в сфере общепита, а годовой размер выручки не должен превышать 3 млрд рублей.

Действие положений абзаца 12 подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса распространили на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2026 года.