ИП разрешили вычеты НДС при утрате права на ПСН в 2026 году

По предложению Минфина принят Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Его цель — предоставить предпринимателям возможность адаптироваться к налоговой реформе 2026 года.

Одно из решений, которое приняли для смягчения последствий перехода бизнеса к налоговым изменениям, вступившим в силу с 2026 года, касается ИП, утративших право на применение ПСН.

С 1 января 2026 года поэтапно снижается предельная величина доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Данные изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Так, в 2026 году лимит доходов составит 20 млн руб., в 2027 году - 15 млн руб., в последующие годы - 10 млн руб.

Доход по патенту рассчитывается по книге учета доходов и расходов.  Если налогоплательщик одновременно применяет ПСН и УСН или имеет несколько патентов на разные виды деятельности, то при определении общего объема выручки доход суммируется.

В связи с этим налогоплательщики на ПСН утрачивали право на применение патента с 2026 года, если за 2025 год или в течение 2026 года их доходы превышали 20 млн руб. В таком случае они были вынуждены переходить на УСН или на общий режим налогообложения.

Для таких лиц Минфин предложил ввести временную меру — разрешить принимать к вычету переходный НДС по тем товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые были приобретены, но не использованы в период работы на ПСН. 

Предусмотрели, что ИП, утративший право на применение ПСН и начавший исполнять обязанности налогоплательщика НДС, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до утраты права на применение ПСН не были использованы при применении данной системы налогообложения, вправе принимать к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса.

Также установлено, что ИП, утративший право на применение ПСН и начавший исполнять обязанности налогоплательщика НДС, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до утраты права на применение патентной системы налогообложения ОС и НМА принимает к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса, в случае, если до утраты права на применение патентной системы налогообложения указанные основные средства не были введены в эксплуатацию или нематериальные активы не были приняты к учету.

Указанные изменения внесли в пункт 7 статьи 346.45 Налогового кодекса.

Таким образом, если предприниматель в 2025 году применял патент, а с 2026 года стал плательщиком НДС на общей или упрощенной системе налогообложения, он может принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении им товаров, работ, услуг во время работы на патенте в 2025 году. Главное условие, чтобы эти товары, работы, услуги не были использованы при применении патента.

Отметим, что указанные поправки коснутся только тех ИП, которые перешли на НДС по ставке 22 (10) %, поскольку применение льготных ставок на УСН 5 и 7 % права на вычет НДС не предоставляет.

Напомним, что до этого Минфин пояснял, что применение налогоплательщиками, перешедшими с 1 января 2026 года на УСН с патента, вычетов НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, приобретенным в период применения патентной системы налогообложения, Налоговым кодексом не предусмотрено (письмо Минфина от 05.02.2026 г. № 03-07-11/8169).

Поправки действуют «задним числом» - с 1 января 2026 года.