Новые реестры для нулевой ставки НДС с 1 июля 2024 года

ФНС утвердила новые формы реестров, которые должны представлять перевозчики и те, кто оказывает (выполняет) связанные с экспортом услуги и работы. Соответствующий приказ ФНС от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@ действует с 1 июля 2024 года.

С 1 июля 2024 года ФНС применяются формы реестров, содержащих сведения из:

• деклараций на товары (таможенных деклараций, полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктом 3 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса;
• документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.2 статьи 165 Налогового кодекса (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено правом Евразийского экономического союза);
• документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.3 статьи 165 Налогового кодекса (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено правом Евразийского экономического союза или не производится);
• полных таможенных деклараций, документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 3.2 статьи 165 Налогового кодекса;
• таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 3.6, подпунктами 3 и 4 пункта 4 статьи 165 Налогового кодекса;
• транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 3 пункта 3.7 статьи 165 Налогового кодекса (при перевозке товаров железнодорожным транспортом);
• транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 Налогового кодекса (при перевозке товаров автомобильным транспортом);
• транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 Налогового кодекса (при перевозке товаров воздушным транспортом);
• транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.1, подпунктом 3 пункта 3.5, подпунктом 3 пункта 3.8, подпунктом 2 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса (при перевозке товаров морскими или речными судами, судами смешанного (река - море) плавания);
• перевозочных документов, предусмотренных пунктом 4.1 статьи 165 Налогового кодекса;
• перевозочных, товаросопроводительных или иных документов, предусмотренных пунктом 3.9 статьи 165 Налогового кодекса;
• перевозочных документов, предусмотренных пунктами 5 (за исключением абзаца пятого) и 5.1 статьи 165 Налогового кодекса;
• перевозочных документов, предусмотренных абзацем пятым пункта 5 и пунктами 5.3, 6, 6.1, 6.2, 6.4 статьи 165 Налогового кодекс.

Помимо этого, утверждены форматы соответствующих реестров и порядок их заполнения.

В связи с обновлением реестров, приказ ФНС от 23.10.2020 № ЕД-7-15/772@ «Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением абзацев десятого и двенадцатого пункта 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации), в электронной форме» утратил силу.

Кроме того, с момента вступления в силу нового приказа ФНС не применяются формы реестров, направленные письмом налоговой службы от 13.03.2024 № СД-4-15/2857@. 

Также отметим, что для упрощения подтверждения нулевой ставки НДС на сайте ФНС действует электронный сервис «Офис экспортера». С помощью этого сервиса экспортеры смогут быстро сформировать электронный реестр, куда включены сведения из декларации на товары, а также перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Напомним, что для подтверждения ставки 0% по НДС экспортерами вместо контракта и таможенной декларации в налоговый орган по месту учета необходимо представить реестр в электронной форме, который содержит сведения из декларации и экспортного контракта.

В связи с этим приказом от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@ ФНС утвердила новые формы реестров, правила их заполнения и форматы представления. Данные формы реестров действуют с 1 июля 2024 года, но применять их можно было и до указанной даты.