НДС при покупке товаров за счет займа и погашении его из средств субсидии

Компания приобрела товары за счет средств займа, источником для возврата которого стали средства субсидии. Минфин разбирался, нужно ли в этом случае восстанавливать НДС, принятый к вычету по таким товарам.

Субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Также субсидии и (или) бюджетные инвестиции предоставляются на осуществление капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность, либо в объекты капитального строительства, находящиеся в собственности юридических лиц, и (или) на приобретение ими объектов недвижимого имущества.

По общему правилу НДС нужно восстанавливать по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, в случае получения налогоплательщиком бюджетных  субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав, и (или) на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Указанное следует из подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса.

Минфин отметил, что если из бюджета была предоставлена субсидия, послужившая источником возврата заемных средств, за счет которых были приобретены товары, то ранее принятый к вычету по таким товарам НДС подлежит восстановлению. На это указал Минфин в письме от 20.10.2023 г. № 03-07-11/100008.