НДС по консультационным услугам иностранному контрагенту

При оказании консультационных услуг иностранной организации, которая зарегистрирована за рубежом и не ведет деятельности в РФ, НДС не уплачивается.

Место реализации рекламных, маркетинговых и консультационных услуг определяется по месту деятельности покупателя, приобретающего такие услуги.

При этом местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя указанных услуг на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии – на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если услуги оказаны через это постоянное представительство.

Поэтому, оказание консультационных услуг российской организацией иностранному лицу объектом налогообложения НДС в России не признается и, соответственно, налоговая база по указанным операциям не определяется.

Следовательно, авансы, полученные российской компанией от иностранного партера в счет предстоящего оказания вышеназванных услуг, НДС не облагается. На это указал Минфин в письме от 17.01.2023 г. № 03-07-08/2772.

В то же время, если российская организация оказывает юридические услуги иностранной компании, у которой есть постоянное представительство в РФ, вопрос будет решен с учетом одной особенности. В этом случае нужно выяснить, кто приобретает услуги — иностранная компания или ее постоянное представительство на территории РФ.

Если непосредственным покупателем услуг является не иностранная компания, а ее постоянное представительство в РФ, то местом реализации услуг признается территория РФ. Следовательно, эти услуги НДС облагаются.

Но если непосредственным покупателем услуг является иностранная компания, а не ее постоянное представительство в нашей стране, то местом реализации услуг территория РФ не признается. Соответственно, эти услуги НДС не облагаются.