Корректировки по НДС при изменении цены реализации

При изменении цены реализации как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения продавец выставляет корректировочный счет-фактуру.

Если стоимость поставки уменьшилась, выставляется корректировочный счет-фактура на отрицательную разницу между суммой НДС по первоначальному счету-фактуре и суммой НДС после корректировки. Об этом напомнили в ФНС.

Документ регистрируется в книге покупок с кодом вида операции 18. Сумма НДС с разницы при уменьшении стоимости поставки принимается к вычету в том периоде, когда был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее 3-х лет со дня его составления.

Сумма налога, ранее принятая к вычету, отражается в строке 120 раздела 3 декларации по НДС. Уточненная декларация по НДС при уменьшении суммы ранее осуществленной реализации не представляется.

При увеличении стоимости поставки продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на положительную разницу между суммой НДС по первоначальному счету-фактуре и после корректировки. Корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции 01.

Налоговая база по НДС увеличивается за тот период, в котором составлены первичные документы, являющиеся основанием выставления корректировочных счетов-фактур. Положительная разница отражается в строках 010 - 042 раздела 3 декларации. Уточненная декларация по НДС за период, в котором была отгрузка, не представляется.

Следовательно, в случае выставления корректировки к первичному счету-фактуре при отгрузке в прошлом периоде документ регистрируется в общем порядке:

• при увеличении стоимости — в книге продаж квартала выставления;
• при уменьшении стоимости — в книге покупок в любом квартале в течение трех лет с момента его составления.

При этом у продавца должен быть документ, подтверждающий согласие покупателя на уменьшение цены или количества товаров, работ, услуг, или имущественных прав.