Когда общепит может применять освобождение от НДС без учета зарплаты

В 2026 году для части организаций и ИП в сфере общественного питания действует специальное послабление: освобождение от НДС можно применять без выполнения общего требования к среднемесячному размеру выплат работникам. Однако воспользоваться этим правилом могут не все налогоплательщики, которые в течение 2026 года стали плательщиками НДС.

Минфин в письме от 13.07.2026 № 03-07-11/60123 разъяснил, что специальное освобождение рассчитано на тех налогоплательщиков на УСН, которые начали исполнять обязанности плательщика НДС именно с 1 января 2026 года. Если организация или ИП сначала пользовались освобождением по статье 145 Налогового кодекса, а обязанность платить НДС возникла позднее в течение года из-за превышения лимита доходов, применить специальное освобождение для общепита без учета зарплатного критерия нельзя.

За разъяснениями обратился ИП на УСН, основной вид деятельности которого — общественное питание. За 2025 год его доходы не превысили 20 млн руб., поэтому с 1 января 2026 года предприниматель сохранил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Однако в феврале 2026 года установленный для освобождения лимит доходов был превышен, и с 1 марта ИП стал плательщиком НДС. При этом доля доходов от общепита за 2025 год превышала 90%.

[button text="Работаете в общепите на УСН? Проверим право на освобождение от НДС"]

Предпринимателя интересовало, сможет ли он с 1 апреля 2026 года воспользоваться специальным освобождением от НДС для общественного питания без соблюдения требования к среднемесячной зарплате, несмотря на то что плательщиком НДС он стал не с начала года, а только с 1 марта.

Освобождение от НДС предусмотрено в отношении услуг общественного питания, оказываемых через рестораны, кафе, бары, столовые и другие аналогичные объекты, а также услуги выездного обслуживания. В общем случае для применения этой льготы необходимо соблюдать несколько установленных Кодексом условий, в том числе требование к среднемесячному размеру выплат физическим лицам (пп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса).

Однако в статью 149 Налогового кодекса было введено специальное правило на 2026 год. Оно позволяет определенной категории организаций и ИП на УСН применять освобождение по услугам общественного питания без соблюдения зарплатного критерия (абз. 12 подп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса, Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ).

Для применения этого правила у налогоплательщика на УСН за 2025 год доходы не должны превышать 60 млн руб., а доля доходов от услуг общественного питания должна составлять не менее 70%. Специальное освобождение действует по 31 декабря 2026 года включительно.

[button text="Хотите применять освобождение по НДС? Проверим доходы и условия"]

При этом действие нового положения распространено на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2026 года (п. 5 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ).

Однако, послабление действует не для всех, кто стал плательщиком НДС в 2026 году

По мнению ведомства, предусмотренное новым правилом освобождение без соблюдения зарплатного условия распространяется на организации и ИП на УСН, которые соответствуют установленным требованиям по доходам и начали с 1 января 2026 года исполнять обязанности налогоплательщика по исчислению и уплате НДС.

Именно поэтому ситуация предпринимателя из письма под специальное правило не подпадает. С 1 января 2026 года он не начал платить НДС, а, напротив, применял освобождение по статье 145 Налогового кодекса. Обязанности плательщика возникли только с 1 марта после превышения лимита доходов (п. 1, абз. 3 п. 5 ст. 145 Налогового кодекса).

Следовательно, несмотря на то что доход за 2025 год был существенно ниже 60 млн руб., а доля выручки от общепита превышала необходимые 70%, воспользоваться с 1 апреля специальным послаблением без учета условия о среднемесячных выплатах работникам ИП не может.

Таким образом, налогоплательщиков в сфере общепита условно можно разделить на 2 категории:

организация или ИП на УСН, которые утратили освобождение от НДС с 1 января 2026 года и соответствуют требованиям по доходам и 70-% доле общепита. Тогда с 1 апреля по 31 декабря 2026 года они могут применять освобождение по подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса без соблюдения специального требования к среднемесячным выплатам;

если же бизнес с 1 января продолжал применять освобождение по статье 145 Налогового кодекса, а плательщиком НДС стал позднее в течение года, специальное исключение на него не распространяется. Для освобождения услуг общепита от НДС такому налогоплательщику необходимо соблюдать общие условия для льготы по НДС, включая требование к среднемесячному размеру выплат физлицам.

Таким образом, для применения временного послабления имеет значение не только размер дохода за 2025 год и доля выручки от общепита, но и с какой даты налогоплательщик начал исполнять обязанности по НДС в 2026 году.