Как заполнить декларацию при ускоренном возмещении НДС

Благодаря антикризисным мерам поддержки предпринимателей, расширился круг фирм, которые могут возместить НДС в ускоренном, заявительном порядке. ФНС в письме от 01.04.2022 г. № СД-4-3/3993@ разъяснила, что воспользоваться льготой можно, подав декларацию по НДС за I квартал 2022 года.

Заявительный порядок возмещения НДС предоставляет право ряду компаний вернуть налог быстрее, до завершения камеральной проверки декларации (ст. 176.1 Налогового кодекса).

С 26 марта 2022 года круг этих лиц расширили за счет фирм, которые на дату представления соответствующего заявления не находятся в процессе реорганизации или ликвидации и в отношении них не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Эти компании имеют право на применение заявительного порядка возмещения НДС за налоговые периоды 2022 и 2023 годов (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Заявительным порядком возмещения НДС можно воспользоваться уже, представив декларацию за I квартал 2022 года. Но нужно соблюдать некоторые правила ее заполнения.

Приказом от 24.12.2021 N ЕД-7-3/1149@ ФНС обновила форму декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. При этом в разделе 1 декларации по НДС появились строки 055 и 056 для отражения кода основания и суммы НДС, возмещаемой в заявительном порядке.

По строке 055 отражается код основания для применения заявительного порядка возмещения НДС, который означает следующее:

•  «01» – НДС возмещает компания, у которой совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная за 3 предшествующих календарных года, году, оставляет не менее 2 млрд рублей;
•  «02» – НДС возмещает компания, представившая одновременно с деклараций банковскую гарантию;
•  «03» – НДС возмещают резиденты ТОСЭР;
•  «04»  – НДС возмещают резиденты свободного порта Владивосток;
•  «05» – НДС возмещают компании, обязанность уплаты налога которых обеспечена поручительством;
•  «06» – НДС возмещают компании, проводящие налоговый мониторинг;
• «07» – НДС возмещают компании – производители вакцины от коронавируса.

Поскольку изменений, отражающих появление новых лиц, которые с 26 марта 2022 года вправе возмещать НДС в заявительном порядке, в Порядок заполнения декларации пока не внесено, ФНС рекомендовала им в строке 055 раздела 1 декларации по НДС указывать код «07». Об этом представители службы сообщили в письме от 01.04.2022 г. № СД-4-3/3993@.