Как платить агентский НДС на УСН с 2025 года

Есть операции, в отношении которых, несмотря на переход с 2025 года на пониженные ставки по НДС 5 % и 7 %, налог нужно рассчитывать по иным ставкам. Это ввоз товаров на территорию РФ, операции, по которым налогоплательщик является налоговым агентом по НДС, и операции, которые облагаются по ставке 0 % (экспорт).

Перечень операций, в отношении которых НДС исчисляется налоговым агентом, перечислен в статье 161 Налогового кодекса.

К таким операциям, в частности, относятся:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными налогоплательщиками, не состоящими на учете в РФ;
• предоставление органами власти государственного (муниципального) имущества в аренду или реализация указанного имущества.

Налоговый агент исчисляет НДС на дату перечисления доходов продавцу товаров (работ, услуг).

Одновременно налоговый агент обязан удержать НДС из доходов и исчислить НДС по расчетной ставке НДС в размере 20/120.

Счет-фактуру налоговый агент составляет сам себе в одном экземпляре на дату перечисления доходов продавцу.

При этом ФНС отмечает: при исчислении НДС налоговым агентом-покупателем ставки 5% и 7% не применяются (Методические рекомендации по применению УСН).