ИТ компании нельзя отказаться от льготы по НДС при передаче прав на ПО

С 1 января 2021 года в отношении услуг по передаче исключительных прав на ПО для ЭВМ и базы данных применяется освобождение от НДС.

Чтобы воспользоваться освобождением от НДС, одновременно должны выполняться условия:

• ПО включено в специальный реестр российских программ и баз данных;
• переданные права не позволяют распространять рекламу в Интернете, получать доступ к ней, размещать предложения в Интернете о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах или заключать сделки.

Отказаться от освобождения от НДС можно только в отношении тех операций, которые перечислены в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса. Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию.

Отказ от освобождения распространяется на все без исключения операции, которые указаны в соответствующем подпункте пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, т.е. нужно будет уплачивать  НДС в отношении всех таких операций независимо от того, кто является их приобретателем, а также других обстоятельств.

Однако, льгота по НДС в отношении услуг по передаче прав на ПО действует на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса.

Если налогоплательщик оказывает услуги, перечисленные в пункте 2 статьи 149 Налогового кодекса, от их освобождения по НДС отказаться нельзя. На это обратил внимание Минфин в письме от 26.04.2022 г. № 03-07-08/37837.