Истребование документов при камеральной проверки декларации по НДС

Получив декларацию по НДС, налоговики проводят ее проверку. Камеральная проверка проводится на основе данных самой декларации, документов, представленных предпринимателем, а также других документов о его деятельности, имеющихся у налоговой инспекции. О том, какие дополнительные документы налоговики истребовать у проверяемого лица при камеральной проверке декларации по НДС, рассказал Минфин в письме от 08.08.2022 г. № 03-02-07/76672.

По общему правилу действует запрет на истребование у лица дополнительных сведений и документов при камеральной проверке.

Инспектор может запросить дополнительные документы при камеральной проверке декларации по НДС только в определенных случаях:

• если вместе с отчетностью не поданы сопутствующие документы, которые нужно приложить к ней. Например, документы для подтверждения правильности применения нулевой ставки по НДС;
• если в декларации заявлена налоговая льгота. Так, ИФНС вправе потребовать у фирм или ИП представить в течение 5-ти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, или истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы;
• если сдана декларация по НДС с налогом к возмещению. В этом случае налоговики могут затребовать документы, которые подтверждают правильность применения налоговых вычетов, например, счета-фактуры поставщиков;
• подали уточненную декларацию после истечения 2-х лет от срока сдачи первичной отчетности и уменьшили налог. ИФНС вправе истребовать первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации, и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений;
• если в декларациях по НДС есть противоречия и расхождения, которые свидетельствуют о занижении налоговой базы или завышении налогового вычета. Налоговый орган также вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, по которым возникли сомнения;
• если в декларации по НДС заявлены налоговые вычеты в рамках системы «tax free». ИФНС
• вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность применения указанных налоговых вычетов, в случае выявления несоответствия отраженных в налоговой декларации сведений о таких налоговых вычетах сведениям, имеющимся у налогового органа;
• если инспекция выявит несоответствия сведений по прослеживаемым товарам. Налоговики вправе затребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Также должностное лицо инспекции, проводящее налоговый мониторинг, вправе истребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами или информацией, касающимися деятельности организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, эти документы (информацию).

В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у ИФНС возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, инспектор вправе истребовать эти документы и информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.