Вернули льготу по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах

В 2024 году был уточнен порядок определения материальной выгоды от экономии на процентах.  В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ статья 212 Налогового кодекса изложена в новой редакции.

С учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2024 года, доходом в виде материальной выгоды признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

• соответствующие заемные (кредитные) средства получены от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к физлицу либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
• такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Если в отношении экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами соблюдается хотя бы одно из вышеуказанных условий, то соответствующая экономия признается доходом физлица, который облагается НДФЛ.

При этом положения статьи 212 Налогового кодекса, которые предусматривали освобождение от НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, были исключены.

Однако, в Минфине напомнили о запрете на ухудшение положения налогоплательщиков в связи с изменениями в законодательстве.

Поэтому, чиновники отметили, что доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в 2024 году не возникает у тех лиц, которые имеют соответствующее подтверждение права на получение имущественного налогового вычета за указанный год.

В связи с этим принятый Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ урегулировал сложившуюся ситуацию.

Установили, что доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование физлицом заемными (кредитными) средствами по договору, заключенному до 31 декабря 2024 года включительно, освобождаются от НДФЛ при условии:

• наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, подтвержденного налоговым органом;
• и при условии, что такая материальная выгода получена от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение недвижимости в РФ.

Льгота будет также действовать в отношении выгоды от экономии на процентах по договорам, оформленным в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение в РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Поправки уже применяются - с 29 октября 2024 года.