Спецвыпуск 💸 Налоговая реформа 2025. Главные изменения для бизнеса Смотреть
06 марта 2025

Расчет необлагаемого НДФЛ выходного пособия по правилам декретных выплат

Освобождаемые от НДФЛ выплаты при увольнении определяются по правилам декретных пособий

С 2025 года вступили в силу поправки, которые установили новый порядок расчета необлагаемой НДФЛ части выходного пособия, выплачиваемого при увольнении.

Теперь установлено, что:

  • НДФЛ не облагаются все компенсационные выплаты физлиц при увольнении (за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск) в размере 3-х кратного среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия) либо 6-ти кратного — для работников Крайнего Севера и приравненных местностей;
  • часть выходного пособия, не облагаемая НДФЛ, рассчитывается в порядке, аналогичном тому, что применяется при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Это следует из пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ, действующей с 1 января 2025 года.

Эти положения применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.

Порядок исчисления размера среднего месячного заработка при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком установлен, в частности, Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ), а также Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным постановлением Правительства от 11.09.2021 № 1540.

В этой связи в части порядка исчисления размера среднего месячного заработка при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком для целей применения пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса применяются нормы Закона № 255-ФЗ и Положения об особенностях порядка исчисления пособий. На это указал Минфин в письмах от 02.12.2024 № 03-04-05/120765, от 22.11.2024 № 03-04-06/117554.

При этом вопросы об особенностях исчисления размера среднего месячного заработка при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а также порядок выплаты выходного пособия и среднего месячного заработка за период трудоустройства к компетенции Минфина не относятся, поэтому в этой части пояснить детали расчета ведомство не может.

По общему правилу для расчета пособия по беременности и родам нужно определить:

  • количество дней в расчетном периоде;
  • сумму зарплаты за расчетный период;
  • средний дневной заработок;
  • предельный средний дневной заработок;
  • итоговую сумму пособия за весь период отпуска.

Пособие исчисляется исходя из среднего заработка, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году выхода в отпуск по беременности и родам. 

В 2025 году расчетный период включает 2024 и 2023 годы. Если отпуск по беременности и родам начался в 2025 году, пособие исчисляется из среднего дневного заработка, не превышающего 5 673,97 руб. ((2 225 000 руб. + 1 917 000 руб.) : 730). 

Из среднедневного заработка оплачивается каждый день больничного.

Чтобы определить среднедневной заработок, доход за 2 года делят на количество дней в расчетном периоде — 730 или 731 (если год високосный).

Также понадобится определить необлагаемую НДФЛ величину. Для этого можно средний дневной заработок умножить на количество календарных дней за период 3-х или 6-ти месяцев после увольнения.

Получившуюся сумму нужно сравнить с минимальной величиной для расчета пособия.

Для расчета пособия по БиР минимальный средний дневной заработок в 2025 году составляет 737,75 руб. (22 440 руб. x 24 / 730 дн.).

Как рассчитать необлагаемую НДФЛ величину выходного пособия при увольнении

Сотрудник уволился 10 марта 2025 года по соглашению сторон, получив выплату в размере 240 тыс. рублей.

За расчетный период 2024 и 2023 годов сотрудник получил зарплату в общей сумме 1 680 000 рублей.

Три месяца с даты увольнения — это период с 11 марта по 10 июня 2025 года, т.е. 92 календарных дня.

Необлагаемая НДФЛ величина составит 211 436,38 руб. (1 680 000 руб. : 731 дн. × 92 дн.). 

Для сравнения определим минимальную величину пособия — 67 873,31 руб. (22 440 руб. x 24 / 730 дн. х 92 дн).

211 436,38 руб. > 67 873,31 руб.

НДФЛ удерживается с суммы в 28 563,62 руб. (240 000 руб. – 211 436,38 руб.).

НДФЛ нужно перечислить в сумме 3 713,27 руб.


Отметим, что в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса речь идет о расчете среднего месячного заработка, исчисляемого как для расчета пособия по беременности и родам, так и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

По нашему мнению, нуждается в пояснении чиновников вопрос о том, надо ли дополнительно производить еще один расчет — исходя из ежемесячного пособия по уходу за ребенком и сравнивать получившиеся суммы еще и с суммой пособия по уходу за ребенком, а НДФЛ исчислять с большей величины.

 

 

Аудит с акцентом на налоги от 29 800 ₽
От аудиторской группы CBS group из ТОП-40 федерального рейтинга

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже

Освобождение от НДФЛ доходов от продажи доли при реорганизации Срок владения долей в ООО для освобождения от НДФЛ доходов от ее продажи

Напишите нам

, чтобы оставлять комментарии.

Новости по делу

Подпишись на наш канал сейчас, чтобы не пропустить самое главное