Спецвыпуск 🧑🏻‍⚖️ Важные изменения в законах для бизнеса в 2024 году Смотреть
02 марта 2022

Новые контрольные соотношения к 6-НДФЛ за 2021 год

ФНС обновила контрольные соотношения к 6-НДФЛ за 2021 год

Не позднее 1 марта 2022 года следовало прислать годовую отчетность в ФНС по НДФЛ. В расчете 6-НДФЛ за 2021 год следовало учитывать некоторые изменения. С их учетом ФНС обновила и контрольные соотношения к расчету 6-НДФЛ. Их она направила письмом от 18.02.2022 г. № БС-4-11/1981@.

С чем связана необходимость обновления контрольных соотношений к расчету 6-НДФЛ

Необходимость обновления контрольных соотношений к отчетности по НДФЛ была свяана с появлением новых правил уплаты НДФЛ, и, соответствующих им обновлениям формы расчета 6-НДФЛ.

Напомним, что налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 17.02.2021 № 8-ФЗ. Он установил, что, начиная с доходов, полученных налогоплательщиком в 2021 году, применяется новый порядок обложения НДФЛ дивидендов.

Налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении НДФЛ, уплачиваемого с доходов физлица – налогового резидента РФ, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия.

Поэтому, в раздел 2 расчета 6-НДФЛ добавили поле 155 для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).

Кроме того, в раздел 2 расчета 6-НДФЛ добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах – строки 115 о доходах, 121 о численности и 142 – об НДФЛ.

Новые контрольные соотношения к расчету 6-НДФЛ

ФНС добавило следующие новые контрольные соотношения к расчету 6-НДФЛ:

  • строка 110 =, > строка 115. Если обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, отражаемая по строке 110, меньше обобщенной суммы начисленного высококвалифицированным специалистам дохода по трудовым и гражданским договорам (строка 112 + строка 113), которую отражают по строке 115, то указанное нарушение говорит о занижении суммы дохода, начисленного сотрудникам;
  • строка 141 > = 155. Если обобщенная по всем физлицам сумма НДФЛ, начисленного с дивидендов нарастающим итогом с начала года меньше строки 155, то это свидетельствует о завышении суммы налога на прибыль, подлежащей зачету. По строке 155 отражают сумму налога на прибыль, которая была удержана организацией при выплате ей дивидендов и которую приняли к зачету при расчете НДФЛ с дивидендов физлицу-резиденту;
  • строка 115 по соответствующей ставке (строка 100) = сумме строк «Общая сумма дохода» раздела 2 по соответствующей ставке НДФЛ приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных налоговым агентом с указанием в поле «Статус налогоплательщика» кода «3» и «7». Это соотношение применяется к годовому 6-НДФЛ. Нарушение этого равенства говорит о завышении или занижении сумм начисленного дохода;
  • строка 155 = сумме строк «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» раздела 2 приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем физлицам этим налоговым агентом. Это соотношение применяется к годовому 6-НДФЛ. Если равенство не соблюдается, сделают вывод о занижении или завышении суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету;
  • количество высококвалифицированных специалистов, получивших доход по трудовым и гражданским договорам, (строка 121) по соответствующей ставке (строка 100) = количеству приложений № 1 к 6-НДФЛ, когда в поле «Статус налогоплательщика» указаны коды «3» и «7». Это соотношение применяется к годовому 6-НДФЛ. Нарушения свидетельствуют о завышении или занижении численности ВКС, получивших доход по трудовым или гражданским договорам, или о том, что не в полном объеме представлены приложения № 1 к 6-НДФЛ.

Обновленные письмом от 18.02.2022 г. № БС-4-11/1981@ контрольные соотношения применяются, начиная с представления расчета 6-НДФЛ за 2021 год.

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже

Справки о доходах физлиц в расчете 6-НДФЛ за 2021 Бывшая справка 2-НДФЛ в расчете 6-НДФЛ за 2021

Напишите нам

, чтобы оставлять комментарии.
Зарегистрируйтесь в 2 клика и сэкономьте 2 часа в неделю
Новости на нашем портале пишут аудиторы и консультанты, а не журналисты. Подпишитесь на нужные темы и получайте профи-дайджесты «без воды».