До 1 марта 2022 года расчет 6-НДФЛ сдайте по новой форме

Начиная с отчетности за 2021 года работодатели должны сдать расчет 6-НДФЛ по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. При этом нужно иметь в виду одну важную особенность – с 2021 года отменена справка о доходах и суммах НДФЛ физлица по форме 2-НДФЛ (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). Теперь сведения из нее включаются в состав приложения № 1 расчета по форме 6-НДФЛ. С подачей расчета следует поторопиться. Крайний срок его сдачи за 2021 год – не позднее 1 марта 2022 года.

Изменения в расчете 6-НДФЛ с отчетности за 2021 год

В форму расчета 6-НДФЛ были внесены следующие изменения:

• изменены штрихкоды;
• в раздел 2 расчета 6-НДФЛ добавлены строки для сведений о высококвалифицированных специалистах –  в строке 115 – о доходах, в строке 121 – о численности, в строке 142 – об НДФЛ;
• уточнили, что раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняют исходя из сумм фактически полученного дохода;
• в раздел 2 расчета 6-НДФЛ добавили  поле для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия.
• Кроме того, приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@ внес изменения в перечень кодов доходов и вычетов, который применяется при заполнении формы 6-НДФЛ и справки о полученных физическим лицом доходов и удержанном НДФЛ.

Например, суточные свыше 700 рублей в день в командировке по России и 2,5 тыс. рублей в день при нахождении за рубежом надо относить на код дохода 2015, а не 4800, как было раньше. Появились коды 1401 – плата за аренду жилья и 1402 – плата за аренду остальной недвижимости (ранее проставлялся общий код 1400).

Справка о доходах и суммах налога физического лица вместо 2-НДФЛ

Так как с отчетности за 2021 год справка 2-НДФЛ отменена, при сдаче годового расчета 6-НДФЛ нужно заполнить приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Справка является документом, который содержит сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах НДФЛ, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, о невозможности удержать налог и о суммах дохода, с которого не удержан налог, а также о сумме неудержанного налога.

При этом организация - налоговый агент отражает в справке о доходах только те суммы доходов, в том числе в виде зарплаты, которые были начислены и фактически выплачены сотрудникам на дату сдачи 6-НДФЛ.

Если были доходы, которые начислили, но фактически не выплатили, то на дату направления 6-НДФЛ, в справку о доходах, то есть в приложение № 1 к расчету, их включать не надо.

В поле «Номер справки» нужно указать уникальный порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый работодателем, в том числе при сдаче отчетности по обособленным подразделениям.

При представлении корректирующей либо аннулирующей справки работодатель в поле «Номер справки» указывает номер ранее представленного документа. При уточнении (корректировке) данных, указанных в ранее представленных справках, требуется представление уточненного расчета 6-НДФЛ с корректирующими (аннулирующими) справками.

При этом в поле «Номер корректировки сведений»:

• при составлении первичной справки проставляется «00»;
• при составлении корректирующей  справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки. Например, «01», «02» и так далее;
• при составлении аннулирующей справки взамен ранее представленной проставляются цифры «99».

Сдавать 6-НДФЛ с приложением № 1 нужно один раз в год. Впервые это сделать надо не позднее 1 марта 2022 года.

Способы представления расчета 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ подается по электронным каналам связи, в случае, если у работодателя трудится более 10 сотрудников.

Если доход от организации получают 10 человек и менее, расчет по форме 6-НДФЛ можно подать на бумажном носителе.

В случае, если вы должны были сдать расчет 6-НДФЛ в электронном виде, а подали его на бумаге, налоговая инспекция оштрафует на 200 рублей (ст. 119.1 Налогового кодекса).

Ответственность за нарушения при составлении и сдаче 6-НДФЛ

За нарушения при составлении и сдаче расчета 6-НДФЛ предусмотрены следующие штрафы:

• 1 тыс. рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета и до момента, когда он был представлен – за нарушение срока представления расчета 6-НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса). Кроме того, работника, ответственного за его подачу, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
• 500 рублей за каждый документ с ошибками – за ошибки или недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ. Руководителю организации также могут назначить штраф в размере от 300 до 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 Налогового кодекса, примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Инспекция также вправе приостановить операции по банковским счетам (переводы электронных денежных средств) в случае, если расчет 6-НДФЛ не представлен в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 Налогового кодекса).