Изменят правила расчета НДФЛ с беспроцентного займа

Новый проект поправок к Налоговому кодексу готовится к передаче в Госдуму. Пока он на стадии общественного обсуждения. Известно, что документ планирует упростить порядок перехода компаний на налоговый мониторинг. В числе других предложений – изменение порядка уплаты НДФЛ с беспроцентного займа.

В настоящее время при пользовании налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, налоговая база по доходам в виде материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса).

Доход определяется в последний день каждого месяца в течение всего срока займа (кредита) (пп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса).

Следовательно, для расчета НДФЛ нужны 2 показателя:

• сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 действующей на дату получения дохода ставки ЦБ;
• сумма процентов, исчисленная исходя из условий договора.

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство.

При этом в расчет берут ключевую ставку ЦБ на последнее число каждого месяца, которая может изменяться в течение всего срока действия договора.

Предлагаемые поправки внесут следующее уточнение – налоговая база по доходам в виде материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитных) средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Следовательно, в расчете будет участвовать ставка ЦБ на дату заключения договора. В течение всего срока его действия изменение ставки учитывать не потребуется.