Налогообложение компенсационных выплат и субсидий при ущербе от терактов

Компании и ИП получают из бюджетов компенсационные выплаты и субсидии на восстановление или осуществление предпринимательской деятельности, которой был причинен ущерб в результате террористического акта, а также на возмещение вреда, причиненного при пресечении террористического акта правомерными действиями. Минфин в письме от 18.02.2026 г. № 03-03-05/12414 пояснил, как эти суммы облагаются НДФЛ или налогом на прибыль в рамках применения ОСН, а также при применении спецрежимов налогообложения.

НДФЛ при получении компенсационных выплат и субсидий при ущербе от терактов

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса).

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса.

В этом списке выплат перечислены в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде материальной выгоды, а также иные доходы в денежной или натуральной формах, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, или физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями.

Это предусмотрено пунктом 46 статьи 217 Налогового кодекса.

Таким образом, если выплаты производятся налогоплательщикам в связи с событиями, указанными в пункте 46 статьи 217 Налогового кодекса, то указанные доходы не подлежат обложению НДФЛ.

Налог на прибыль при получении компенсационных выплат и субсидий при ущербе от терактов

Порядок учета субсидий для целей налога на прибыль, полученных коммерческими организациями из бюджетов на осуществление расходов, определен пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса.

По его правилам такие субсидии учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.

Если же субсидии получены на возмещение расходов, не учитываемых для целей налога на прибыль (за исключением расходов, указанных в п. 5 ст. 270 Налогового кодекса), то при формировании налоговой базы по налогу на прибыль указанные субсидии на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса также не учитываются в составе доходов, подлежащих налогообложению.

Таким образом, дополнительного налогообложения налогом на прибыль полученных субсидий не возникает.

Налог на УСН или ЕСХН при получении компенсационных выплат и субсидий при ущербе от терактов

УСН-щики учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.

При этом к доходам в целях налогообложения относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса;
• и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.

Согласно положениям подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 Налогового кодекса (за исключением расходов, указанных в п. 5 ст. 270 Налогового кодекса).

Расходы на восстановление или осуществление предпринимательской деятельности в связи с утратой имущества пострадавших юрлиц и ИП в ходе проведения контртеррористической операции, а также в результате обстрелов украинскими вооруженными формированиями и террористических актов по программам регионов, связанных с поддержкой малого и среднего предпринимательства, в статье 270 Налогового кодекса не указаны.

В этой связи субсидии, полученные на возмещение указанных расходов, учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

При этом согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», учитываются в особом порядке.

То есть, они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных указанных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

В аналогичном порядке учитываются указанные субсидии при применении ЕСХН.