Срок давности при невозврате аванса по внешнеторговому контракту

Если в контракте не указан срок возврата средств, при определении момента, с которого наступает ответственность, нужно учитывать срок поставки, а не срок действия договора. На это обратил внимание Верховный суд в Обзоре судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 КоАП (утв. Президиумом Верховного Суда 26.06.2024).

В соответствии с условиями контракта и приложениями к нему общество перечислило иностранному контрагенту (нерезиденту) в качестве аванса денежные средства в иностранной валюте. Однако, нерезидент во исполнение контракта ввез в адрес общества товары не на всю сумму полученного аванса.

По условиям контракта в случае отказа или невозможности для продавца поставить покупателю товар в течение 175 дней после получения предоплаты продавец должен был вернуть авансовый платеж покупателю.

Но авансовый платеж нерезидентом возвращен не был.

В силу пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» у общества возникла обязанность в сроки, установленные контрактом, обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные товары на таможенную территорию Российской Федерации.

Однако, срок для возврата денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенный товар, условиями данного контракта определен не был.

Компанию привлекли к административной ответственности. Проверяющие посчитали, что в такой ситуации действия по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по контракту за не ввезенные товары, компании следовало начать на следующий день по истечении срока действия контракта.

Суды признали данный вывод административного органа ошибочным.

Они отметили, что, если во внешнеторговом контракте не установлен срок возврата в РФ денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенный товар, при решении вопроса о сроке возврата этих денежных средств следует исходить из установленного срока поставки товара, а не срока действия договора.

Таким образом, согласно положениям контракта продавец обязан вернуть авансовый платеж покупателю в случае отказа или невозможности для продавца поставить покупателю товар в течение 175 дней после получения предоплаты.

Следовательно, обязанность по возврату денежных средств, уплаченных за неввезенный товар, в рассматриваемом случае возникла у общества по истечении 175 дней с даты, следующей за датой осуществления авансового платежа.

Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации составляет 2 года.

Соответствующее правонарушение считается оконченным на следующий день после истечения срока возврата денежных средств за неполученные товары (невыполненные работы, неоказанные услуги) или срока поставки товаров (работ, услуг), установленного сторонами договора.

Следовательно, на момент вынесения административным органом решения о привлечении общества к административной ответственности срок давности истек.

Таким образом, общество привлечено административным органом к административной ответственности за пределами срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП.

В связи с этим постановление административного органа о привлечении компании к административной ответственности было отменено.