Сравнение ИП с Самозанятыми

Начнем, пожалуй, с того, что сравнение ИП и «самозанятого» является само по себе не вполне корректным.

Индивидуальный предприниматель – это организационная форма ведения предпринимательской деятельности, тогда как «самозанятость» или, правильно, – налог на профессиональный доход есть специальный налоговый режим.
Основное отличие, и, пожалуй, преимущество налога на профессиональный доход в том, что для его применения физическому лицу не обязательно приобретать статус индивидуального предпринимателя и, как следствие, платить фиксированные страховые взносы вне зависимости от факта ведения деятельности.
В то время как для применения иных специальных режимов (УСН, УСН на основе патента, ЕНВД, ЕСХН), да и вообще ведения предпринимательской деятельности статус ИП (создание юридического лица мы в данной статье не рассматриваем) является обязательным, а его отсутствие является административным правонарушением.
Также стоит отметить, что несмотря на довольно оптимистичные прогнозы, налог на самозанятых остается пока экспериментальным спецрежимом, действующим в Москве и области, Калужской области и Татарстане.

Но что же все-таки выгоднее – применять налог на профессиональный доход, будучи физическим лицом, или приобретать статус индивидуального предпринимателя и выбирать любой из возможных режимов налогообложения?
Впрочем, начнем по порядку.
1. Законодатель предусмотрел, что профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Применять спецрежим могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели.
Однако, не могут перейти на уплату налога на профессиональный доход лица, если они:
- перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
- продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
- имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
- ведут посредническую деятельность;
- оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение - доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).
Кроме того, не признаются объектом налогообложения доходы:
1) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
2) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений;
3) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
4) от реализации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
5) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
6) от оказания физическими лицами услуг по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее 2 лет назад;
7) от оказания физическими лицами (не ИП) иным физическим лицам личных и бытовых услуг (в частности, репетиторских, по присмотру и уходу, услуг по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства);
8) от уступки (переуступки) прав требований;
9) в натуральной форме;
10) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
2. Применение налога на профессиональный доход предусматривает соблюдение лимита выручки: она не должна превышать 2,4 млн руб в год.
С другой стороны, УСН, которую вправе применять ИП, имеет лимит по выручке в размере 150 млн в год, а УСН на основе патента – 60 млн руб.
Поэтому в данном случае, безусловно, налог на профдоход не сможет устроить тех, кто намерен заниматься предпринимательской деятельностью активно и развиваться в этом направлении.
3. Режим профессионального дохода можно совмещать с трудовой деятельностью.
Аналогично, индивидуальный предприниматель вправе параллельно работать по найму.
4. Специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход, применяемый индивидуальным предпринимателем, не может совмещаться с иными специальными налоговыми режимами. Однако, в отличие от УСН, ЕНВД и ЕСХ, перейти на него можно в любой момент, а не только с начала года.
5. Физические лица-самозанятые не обязаны применять кассовую технику (в отличие от индивидуальных предпринимателей), а чеки формируются через мобильное приложение «Мой налог», разработанное ФНС, через которое также производится регистрация и уплата налога.
6. Ставки налога по спецрежиму профессионального дохода составляют 4 и 6 %, в зависимости от работы с физическими или юридическими лицами соответственно.
При этом исчисленная сумма налога самозанятых может уменьшаться на налоговый вычет в размере 10 000 рублей.
Минимальная ставка налога для иных режимов, которые вправе применять ИП – 6%, в рамках УСН с объектом «доходы», либо, как правило, еще ниже – стоимость патента, который приобретается отдельно на каждый предусмотренный вид деятельности. А УСН с объектом «доходы минус расходы» и вовсе предусматривает возможность уплачивать минимальный налог в размере 1% от выручки: в случае, если исчисленный налог меньше минимального.
7. Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать за себя фиксированные страховые взносы, включая 1% в ПФР с суммы превышения дохода свыше 300 тысяч рублей, а также взносы за работников, если таковые есть.
Физические лица-самозанятые страховые взносы не платят.

Поскольку налог на профессиональный доход введен пока в экспериментальном режиме, да и закон, его регламентирующий, нельзя назвать совершенным, к настоящему моменту уполномоченным ведомствам уже неоднократно приходилось прояснять различные спорные вопросы, возникающие у потенциальных и реальных плательщиков.
Вкратце, данные разъяснения сводятся к следующему:
1. Проценты по выданным физическими лицами займам попадают под обложение налогом на профессиональный доход.
2. Плательщики налога на профдоход вправе получать деньги от покупателей не только наличными или посредством банковского перевода, но и через терминал по приему безналичных денежных средств.
3. Признание дохода в рамках спецрежима производится кассовым методом, то есть по оплате. Иными словами, до тех пор, пока работа или услуга не оплачена – объекта налогообложения не возникает. Причем вне зависимости от наличия или отсутствия подписанных первичных документов (например, акта сдачи-приемки услуг). Аналогичным образом, и чек через мобильное приложение выдается только при получении оплаты, что, в общем, вытекает из закона о применении кассовой техники.
4. Если услуга оказывается группой работающих вместе плательщиков НПД, а деньги за общую работу приходят на карту только одному из них, заявлять о полученном доходе все равно должны все члены бригады. То есть в отношении части денег «казначей» рабочей группы выступает не как получатель дохода, а как посредник.
5. Самозанятые вправе добровольно вступать в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и производить отчисления в ПФР. Кроме того, самозанятые могут одновременно вести собственный бизнес и трудиться в качестве наемного работника, и тогда период работы по трудовому договору будет формировать стаж для назначения пенсии.
6. Чтобы избежать возможной блокировки банковского счета из-за подозрительных операций, ФНС рекомендует плательщикам представить в свой банк справку о применении НПД. Сформировать справку о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход можно в мобильном приложении «Мой налог» или в личном кабинете на сайте ФНС.

Не секрет, что введение спецрежима в виде налога на профессиональный доход является очередной попыткой государства вывести из тени доходы физических лиц. Учитывая все большую автоматизацию получения налоговыми органами данных из различных источников, а также ужесточение банковского контроля, применение этого спецрежима позволяет относительно безболезненно находиться в российском правовом поле.
Не стоит также считать, что возможность физического лица быть самозанятым является эффективным способом оптимизации трудовых отношений со стороны работодателя. Во-первых, это прямо запрещено законом, а во-вторых, маскировка трудовых отношений давно и легко обнаруживается и доказывается налоговым органом, что грозит организации доначислением страховых взносов, а физическим лицам - НДФЛ.
С другой стороны, это может стать полезным инструментом для обеих сторон договора, когда организации необходимо привлечение физических лиц для выполнения каких-либо задач, но нет необходимости или возможности оформлять такие отношения в рамках трудовых, например, если речь идет о выполнении разовых либо дистанционных услуг.
Новый спецрежим, хотя и является, бесспорно, налоговой нагрузкой, но с другой стороны – позволяет многим физическим лицам вести частную деятельность легально, что безусловно, крайне важно в текущих условиях усиления налогового мониторинга со стороны государства.

Если вам необходима помощь в выборе наиболее предпочтительного налогового режима, а также в выборе того, вставать ли на учет как ИП, и будет ли для вас выгодным режим самозанятости, мы всегда рядом и готовы помочь вам. Обратитесь к нам по телефону 8 (495) 636-27-69 или почте client+296578@cbscg.ru