Риски работы с самозанятыми

Налоговые инспекции контролируют организации, которые сотрудничают с самозанятыми. Цель контроля – выявление работодателями незаконных схем ухода от налогообложения с целью «минимизации» зарплатных налогов.

Нарушения при работе с самозанятыми: на что обращают внимание налоговики

Самым распространенным нарушением, по мнению налоговиков, является регистрация физлиц в качестве плательщиков НПД для того, чтобы впоследствии оказывать услуги организациям, ранее выплачивающим данным специалистам заработную плату.

Между тем законодательством прямо установлен запрет для самозанятых – бывших сотрудников на выполнение работ или оказание услуг организациям, если с момента расторжения трудового договора с ними прошло менее 2-х лет (ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Следовательно, плательщик НПД может оказывать услуги своему бывшему работодателю только по истечении 2-х лет после дня официального увольнения.

Такие ограничения связаны с пресечением незаконных действий некоторых работодателей, которые хотят перевести работников в категорию самозанятых, чтобы сэкономить на уплате страховых взносов и НДФЛ.

Что проверяют налоговые инспекторы при работе с самозанятыми

Как отмечают представители региональных налоговых служб, – «для контроля данной сферы налоговая служба располагает специальными цифровыми инструментами, которые в режиме реального времени определяют организации с признаками подмены трудовых отношений отношениями с самозанятыми, присваивая работодателям риск-балл, который формируется на основании 8 критериев рисков».

Так, признаки подмены трудовых отношений с самозанятыми налоговики оценивают по следующим показателям:

• «продолжительность работы». Он означает использование работодателем труда самозанятого 3 и более месяцев подряд;
• «единственный источник дохода» и «признаки зарплаты». Эти показатели исходят из сформированных чеков самозанятыми с одним и тем же заказчиком-работодателем на протяжении всего времени работы самозанятого;
• «массовая постановка на учет» и «массовые регистрации дохода». Данные показатели указывают на то, что заказчик работ (работодатель) организовывает процедуру регистрации для работников в качестве НПД. Используя при регистрации один адрес электронной почты для всех работников, а также одно техническое средство для формирования чеков;
• «наличие групповых переходов». Данный показатель сигнализирует о фактах перехода работников из одной организации в другую, но уже в качестве самозанятых. Особенно, если одна организация подконтрольна другой организации.
• «периодичность выплат» говорит о частоте выплаты дохода в пользу самозанятых. Если данные выплаты ежемесячные и работодатель считает, что выплаты самозанятым правомерны в рамках гражданских договоров на выполнение работ или оказание услуг, то он должен подтвердить это соответствующими актами выполненных работ. Иначе идет подмена трудовых отношений;
• «прямые нарушения» означает нарушение прямой нормы закона – запрет на оказание услуг плательщиками НПД бывшим работодателям, с момента расторжения трудового договора с которыми прошло менее 2-х лет.

Последствия выявленных нарушений при работе с самозанятыми

Если налоговая инспекция выявит перечисленные нарушения, организация попадает в группу риска. Об этом налоговая инспекция проинформирует организацию, предложив ей добровольно уточнить свои налоговые обязательства.

Если компания после получения информационного письма от ИФНС не предпримет необходимых действий, в отношении нее может быть организована проверка, которую проведут налоговые инспекторы, в том числе совместно с трудовой инспекцией.

По итогам проверки инспекция может переквалифицировать гражданско-правовые договоры с самозанятыми в трудовые отношения со всеми вытекающими доначислениями налогов и страховых взносов, а также пеней и штрафов.