Может ли ФНС отказаться снимать самозанятого с учета

Снятие с налогового учета плательщика НПД осуществляется в добровольном порядке, а также по инициативе налоговой инспекции.

Процедура добровольного снятия с учета проходит без посещения налоговой инспекции.

Для этого в мобильном приложении «Мой налог» необходимо в разделе «Настройки» внизу нажать кнопку «Сняться с учета НПД», выбрать причину снятия с данного режима налогообложения и подтвердить свое решение.

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика НПД может быть направлено также через портал Госуслуг либо через уполномоченную кредитную организацию.

Датой снятия с учета в качестве плательщика НПД является дата направления в ИФНС заявления о снятии с учета.

При постановке на учет в качестве плательщика НПД через уполномоченную кредитную организацию о решении сняться с учета в качестве плательщика НПД необходимо уведомить уполномоченную кредитную организацию.

По инициативе налогового органа, при отсутствии заявления плательщика НПД о снятии с учета, осуществляется:

• при наличии у ИФНС информации об утрате налогоплательщиком права на применение НПД в случае несоответствия плательщика НПД требованиям установленным законом требованиям. Лицо считается утратившим право на применение НПД со дня возникновения оснований, препятствующих его применению в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ);
• при аннулировании постановки на учет, в случае выявления налоговым органом факта несоответствия налогоплательщика на дату его постановки на учет в качестве плательщика НПД требованиям Закона № 422-ФЗ – то есть, когда применять НПД у лица изначально не возникло. Уведомление о снятии с учета направляется физическому лицу налоговым органом через мобильное приложение «Мой налог»/Веб-кабинет. 

Самозанятый, к примеру, не может:

• заниматься реализацией подакцизных товаров или товаров, подлежащих маркировке, перепродажей товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых;
• иметь работников;
• вести деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
• доставлять товары других лиц с приемом оплаты без онлайн-кассы;
• совмещать НПД с иными специальными налоговыми режимами или вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц;
• получать доход, превышающий 2,4 миллиона рублей в год.

При нарушении всех перечисленных ограничений гражданин вправе добровольно перейти
на иной налоговый режим в течение 20 календарных дней. В ином случае он будет снят с учета налоговым органом без его заявления.

В ФНС отметили, что Закон № 422-ФЗ не предусматривает оснований для отказа в снятии плательщика НПД со специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». То есть налоговая инспекция не вправе лишать лицо права прекратить свою деятельность в качестве самозанятого и сняться с учета. На это представители налоговой службы обратили внимание в письме от 08.112023 г. № ЗГ-3-20/14523@.

Также отметим, что самозанятый после снятия с учета в инспекции вправе повторно встать на учет в качестве плательщика НПД при отсутствии у него недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам по налогу. После снятия с учета (утраты права) предоставляется ограниченный доступ в мобильное приложение «Мой налог»/веб-кабинет, в котором будет сохранена функция уплаты налога.