Как организовать ЭДО с ФНС после закрытия статуса ИП

После закрытия статуса индивидуального предпринимателя физлицо продолжает нести обязательства по подаче налоговой отчетности и уплате налогов за период, когда велась предпринимательская деятельность. В то же время в случае, если гражданин прекратил свою предпринимательскую деятельность и утратил статус ИП, ранее полученная им КЭП не может использоваться при направлении электронных документов.

В соответствии со статьями 17.2 и 17.3 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи», (далее — Закон № 63-ФЗ), квалифицированный сертификат, который содержит указание на физическое лицо, являющееся нотариусом, в качестве владельца квалифицированного сертификата, как и квалифицированный сертификат индивидуального предпринимателя, создается и выдается в Удостоверяющим центре ФНС.

Таким образом, при направлении налоговой отчетности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи индивидуальным предпринимателем либо нотариусом необходимо использовать квалифицированную электронную подпись, выданную удостоверяющим центром ФНС.

Квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, выданный на индивидуального предпринимателя, содержит не только данные владельца, но и его основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП). Это делает такую подпись инструментом, предназначенным исключительно для правоотношений, связанных с предпринимательской деятельностью.

С момента внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности статус ИП утрачивается. Вместе с этим автоматически утрачивается и юридическая сила ранее выданной КЭП для взаимодействия с контролирующими органами (налоговой службой, фондами). Использование старой «предпринимательской» подписи после закрытия является неправомерным.

Следовательно, для отправки отчетности по ТКС за прошлые периоды деятельности, налогоплательщику, как имеющему уже статус «физического лица» необходимо оформить КЭП физического лица. Эта подпись не содержит ОГРНИП и предназначена для личных правоотношений гражданина с государством.

В этом случае получить сертификат КЭП физического лица необходимо в любом аккредитованном удостоверяющем центре. Актуальный перечень таких центров опубликован на официальном сайте ФНС и Минцифры.

Данное правило распространяется и на лиц, прекративших статус нотариуса.

В случае участия в правоотношениях лица, получившего в установленном Федеральным законом от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность применяется квалифицированная электронная подпись физического лица, владельцем которой оно является на основании статьи 17.1 Закона № 63-ФЗ.

Квалифицированный сертификат данной электронной подписи создается и выдается удостоверяющим центром, получившим аккредитацию. Квалифицированная электронная подпись физического лица применяется также после прекращения статуса адвоката для направления налоговой отчетности за период, в котором физическим лицом осуществлялась адвокатская деятельность. Отчетность направляется в электронной форме по ТКС в налоговый орган по месту учета в качестве физического лица.

Во избежание дополнительных затрат, связанных с получением КЭП физлица или направлением налоговых деклараций по почте, ФНС рекомендует предпринимателям представлять всю ликвидационную отчетность до исключения из ЕГРИП, а именно в день направления заявления о прекращении предпринимательской деятельности. Только в этом случае налоговую отчетность можно направить в электронном виде, подписав ее электронной подписью ИП.