ИП на ОСН отчитываются в налоговую инспекцию по НДФЛ

В 2023 году ИП на общей системе налогообложения должен  отчитаться по НДФЛ не позднее 2 мая.

По общему правилу индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, нотариусы, адвокаты, главы КФХ, а также иные лица, занимающиеся частной практикой, обязаны отчитываться о полученных доходах и перечислять в бюджет НДФЛ.

Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год – не позднее 2 мая 2023 года.

В обязательном порядке декларация предоставляется, если ИП в течение 2022 года осуществлял деятельность с применением общей системы налогообложения, а также применял один из специальных режимов налогообложения (УСН, ПСН), но утратил такое право в течение года.

В случае, если ИП применял налоговый спецрежим, но получил доход от продажи имущества, используемого (коммерческая недвижимость) либо неиспользуемого в предпринимательской деятельности (земельного участка, дома), он также должен предоставить декларацию и указать полученный доход.

При этом, предприниматель не вел деятельность и не получал доходы в 2022 году, он должен предоставить «нулевую» декларацию.

Если ИП прекратил деятельность до конца года, то 3-НДФЛ необходимо представить в течение 5-ти рабочих дней со дня исключения предпринимателя из ЕГРИП. При этом, в отчете отражаются сведения за период с начала года до дня исключения из реестра.

Форма декларации утверждена приказом ФНС № ЕД-7-11/880@ от 29.09.2022 года. При отчете о доходах за 2022 год действуют обновленные форма, формат и порядок заполнения отчетности. 

В состав декларации по форме 3-НДФЛ предприниматели включают:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»;
• раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов»;

приложение 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов».

ИП имеет право на профессиональный налоговый вычет по НДФЛ. Он учитывается, если соответствует следующим условиям:

• расходы фактически произведены;
• расходы связаны с деятельностью, которая направлена на получение дохода, то есть с предпринимательской деятельностью;
• расходы подтверждены документально;

Если расходы документально не подтверждены, вычет предоставляется в размере 20 % дохода ИП от его деятельности.

Остальные листы декларации заполняются при наличии соответствующих данных, влияющих на расчет НДФЛ.

Декларация по форме 3-НДФЛ представляется в ИФНС по местожительству предпринимателя.

Сдать ее можно либо на бумаге, либо по ТКС. Если численность сотрудников ИП более 100 человек, отчетность представляется только в электронном виде.