Страховые взносы при аренде транспорта сотрудника

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация.

Согласно статье 188 Трудового кодекса компенсируется использование, износ (амортизация) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику. Кроме того, возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Трудовой кодекс выделяет 2 вида компенсаций:

• связанные с особыми условиями труда и являющиеся частью оплаты труда (ст. 129 Трудового кодекса);
• установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных законом обязанностей (ст. 164 Трудового кодекса).

Компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей относятся ко второму виду.

На основании положений подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не облагаются страховыми взносами.

При этом Минфин отмечает такой нюанс.

Как следует из положений статьи 188 Трудового кодекса, возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в служебных целях исключительно личного имущества работника.

Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, не предусмотрено.

Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 209 Гражданского кодекса собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

При этом по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (статья 606 Гражданского кодекса).

Поэтому, если по договору сотрудник предоставит работодателю транспортное средство, оформленное на супругу, то его нельзя будет признать личным имуществом этого физлица.

Следовательно, в таком случае освобождение от взносов согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса применять нельзя. Поэтому, возмещение расходов подлежит обложению взносами в общем порядке.

Аналогичным образом осуществляется и налогообложение НДФЛ.

Если компенсация за использование личного имущества сотрудника в служебных целях производится в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса, то эти суммы НДФЛ не облагаются согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса (письмо Минфина от 26.04.2021 № 03-15-06/31557).