Код периода в уведомлении и платежке при досрочной уплате взносов

В соответствии с Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ изменился порядок погашения совокупной налоговой обязанности.

Положительное сальдо ЕНС распределяется в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов до наступления установленного срока уплаты по факту поступления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов или расчета по страховым взносам, содержащих информацию об уплаченной плательщиком сумме страховых взносов.

Cуммы страховых взносов, поступающие от плательщиков в месяце, за который такие взносы были исчислены, засчитываются в счет исполнения предстоящей обязанности до наступления срока уплаты при представлении уведомлений или расчетов по страховым взносам.

Такой порядок действует с 1 октября 2023 года в соответствии с пунктом 9 статьи 78 Налогового Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

В случае, если одновременно поступит и уведомление об исчисленном и удержанном налоговым агентом НДФЛ (до наступления срока его уплаты), то налоговая инспекция в первую очередь зачтет НДФЛ, а уже потом страховые взносы.

ФНС отметили, что благодаря новому порядку суммы страховых взносов распределяются в бюджеты внебюджетных фондов по факту представления уведомлений или расчетов по страховым взносам. Указанное позволит обеспечить своевременное и равномерное пополнение бюджетов государственных внебюджетных фондов по фактической уплате сумм страховых взносов.

То есть, до наступления установленного Налоговым кодексом срока уплаты, суммы страховых взносов, поступающие от плательщиков, уплачивающих страховые взносы в месяце, за который такие взносы были исчислены, засчитываются в счет исполнения предстоящей обязанности, при представлении уведомлений или РСВ.

К примеру, в случае уплаты в декабре 2023 года в составе ЕНП (или платежными поручениями со статусом «02») сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для зачета указанных сумм в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов следует указать:

• код отчетного периода 34/3 – в отношении сумм страховых взносов в уведомлении за декабрь 2023 года;
• код налогового периода МС.12.2023 – в случае уплаты взносов платежными поручениями со статусом «02».

Такое разъяснение дала ФНС в письме от 11.10.2023 № БС-4-11/13010@.

При наличии достаточного положительного сальдо ЕНС, образовавшегося с учетом абзаца второго пункта 9 статьи 78 Налогового кодекса после зачета денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ, суммы страховых взносов будут зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате указанных страховых взносов, не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган таких уведомлений.