Как субъекту МСП рассчитать взносы с учетом субсидии за нерабочие дни

Минфин в письме от 05.03.2022 г. № 03-15-07/16348 разъяснил вопрос о том, надо ли субъектам МСП включать в базу для расчета страховых взносов субсидию за нерабочие дни, полученную в 2021 году.

С выплат работникам, размер которых превышает МРОТ, установленный на начало года, субъект МСП может считать страховые взносы по пониженным тарифам в совокупном размере 15%.

При этом тарифы страховых взносов применяются к базе для исчисления страховых взносов, которая определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения и начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Следовательно, субъект МСП сначала должен определить базу для исчисления страховых взносов, уменьшив общий объема выплат и иных вознаграждений на суммы, не облагаемые взносами по статье 422 Налогового кодекса, а затем полученную величину разделить на 2 части, при этом:

• к одной части выплат в размере МРОТ применить общие тарифы страховых взносов;
• ко второй части выплат, превышающей МРОТ, применить пониженные тарифы страховых взносов.

В 2021 году из доходов, облагаемых взносами, были исключены выплаты в размере до 12 792 рублей на 1-го работника, если работодатель их перечислил за счет средств субсидии, полученной за нерабочие дни октября – ноября 2021 года или введение коронавирусных ограничений в регионе.

Указанные выплаты разрешалось исключить из базы для расчета страховых взносов однократно в том месяце, когда субъект МСП получил субсидию, либо в следующем за ним календарном месяце.

Поэтому, по мнению Минфина, субъекты МСП, получившие субсидии на нерабочие дни, должны вычитать из базы для расчета страховых взносов указанные суммы, произведенные в пользу работников.

Работник за месяц получил 50 000 рублей, из них 4 000 – материальная помощь и 12 792 – выплата в связи с нерабочими днями в октябре - ноябре 2021 года.

Таким образом, база для исчисления страховых взносов составит 33 208 рублей (50 000 руб. - 4 000 руб. - 12 792 руб.).

МРОТ с 1 января 2022 года составляет 13 890 рублей. Данная сумма облагается по общеустановленным тарифам, установленным статьей 425 Налогового кодекса.

Поэтому, 19 318 рублей (33 208 руб. - 13 890 руб.) – это часть суммы, облагаемая по пониженным тарифам, установленным статьей 427 Налогового кодекса.