Как ИП считать взносы за себя при переезде из ДНР в другой регион РФ

У ИП, уплачивающих взносы за себя, отсутствует обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период в случае, если такой ИП был поставлен на налоговый учет на территории ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области и вел свою деятельность в указанных регионах.

Это следует из пункта 1.3 статьи 430 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 04.08.2023 № 427-ФЗ), установившего, что ИП без сотрудников, которые были поставлены на учет в налоговых органах на территории ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области, уплачивают страховые взносы на ОПС, на ОМС:

• только в совокупном фиксированном размере 14 400 рублей – за расчетный период 2023 года;
• только в совокупном фиксированном размере 25 200 рублей – за расчетный период 2024 года;
• только в совокупном фиксированном размере 36 000 рублей – за расчетный период 2025 года;
• начиная с 2026 года – в размере, установленном пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса, который предусматривает уплату взносов в размере 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период.

В случае изменения вышеуказанными плательщиками взносов места жительства при переезде в иной субъект РФ, у них возникает обязанность по исчислению и уплате страховых взносов в размере, установленном пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса.

Таким образом, такой плательщик уплачивает страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере в следующем порядке:

• за период постановки на учет в налоговых органах на территории ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области и осуществления деятельности в указанных субъектах РФ – без учета уплаты взносов в размере 1 % с дохода свыше 300 тыс. рублей в соответствии с пунктом 1.3 статьи 430 Налогового кодекса;
• за период постановки на учет в налоговых органах и осуществления деятельности в ином субъекте РФ – с учетом уплаты взносов в размере 1 % с дохода свыше 300 тыс. рублей в соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса.

В случае, если доход плательщика за расчетный период превысил 300 тыс. рублей, то соответствующий размер страховых взносов на ОПС в размере 1,0 %, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных дней с даты постановки на учет и осуществления деятельности в ином субъекте РФ до конца расчетного периода. На это указывала ФНС в письме от 04.10.2023 № БС-4-11/12708@.

В дополнение к вышеуказанному, ФНС продолжила разъяснять вопрос об уплате ИП взносов за себя в случае переезда из ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области на территорию другого региона.

Налоговики предложили формулу расчета взносов в случае, если доход плательщика за расчетный период превысил 300 тыс. рублей.

Так, соответствующий размер страховых взносов на ОПС в размере 1% нужно определять пропорционально количеству календарных дней с даты постановки на учет и осуществления деятельности в ином субъекте РФ до конца расчетного периода по следующей формуле:

СВ ОПС1% = (Доход - 300 тыс. рублей) х 1% / Д1 х Д2, где

СВ ОПС1% - страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период;

Доход - сумма дохода за расчетный период, в котором осуществлялась деятельность;

Д1 - количество дней осуществления деятельности (включая дату постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя);

Д2 - количество дней осуществления деятельности с даты постановки на учет в налоговом органе в ином субъекте Российской Федерации.

ИП состоял на налоговом учете в период с 1 января 2024 по 17 марта 2024 года, в том числе:

• с 1 января 2024 по 24 января 2024 года в ДНР;
• с 25 января 2024 года по 17 марта 2024 года в Москве.

Доход от деятельности ИП составил 1 млн рублей.

В таком случае:

• Д1 = 77 дней (с 1 января 2024 года по 17 марта 2024 года);
• Д2 = 24 дня (с 1 января 2024 по 24 января 2024 года).

В таком случае СВ ОПС1% = (1 млн рублей - 300 тыс. рублей) х 1% / 77 х 24 = 2 181,81 рублей.

Такой пример привела ФНС в письме 05.03.2024 № БС-4-11/2502@.