Типичные ошибки в декларации на УСН

Подходят сроки сдачи индивидуальными предпринимателями декларации на УСН. Компании уже отчитались по «упрощенному» налогу за 2021 год не позднее 31 марта 2022 года. У ИП пока еще есть срок до 30 апреля 2021 года. Но в 2022 году его перенесут в связи с праздничными днями до 4 мая 2022 года.

В 2022 году декларацию сдают по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Состав декларации, которую надо сдать организации на УСН, зависит от того объекта, по которому применяют этот спецрежим налогообложения. Одной из ошибок, названных представителями ФНС при заполнении декларации на УСН, является неверный выбор объекта налогообложения. Например, при переходе на спецрежим налогоплательщик выбрал объект «доходы», а декларацию по УСН сдает с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».

При заполнении декларации на УСН нередко допускают следующие технические ошибки:

• по указанию номера корректировки. Цифра «--0» говорит о том, что декларация первичная. При представлении уточненной налоговой декларации нужно указывать в поле цифру, отличную от нуля (для четвертой ставится номер «--4», для третьей — «--3» и т.п.);
• Раздел 2 декларации на УСН заполняется не нарастающим итогом. Все доходы и расходы должны отражаться с нарастающим итогом (за 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев, за год);
• неверно указываются налоговые ставки в декларации по УСН в разделе 2.1.1 и 2.2 декларации;
• неверно заполняют раздела 1 декларации. Суммы налога к доплате, указанной в разделе 1 должны строго соответствовать рассчитанным сумме налога (авансовых платежей) раздела 2 по всем срокам уплаты;
• в строке 102 раздела 2 декларации неверно указывают признак наличия или отсутствия сотрудников. В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика: код «1» — для компаний и ИП с сотрудниками, код «2» — исключительно для ИП без работников;
• налоговую базу, рассчитываемую в разделе 2 декларации, неправомерно уменьшают на сумму убытка прошлых лет при отсутствии такого убытка;
• налогоплательщики не заполняют раздел 3 декларации при получении целевых денежных средств, не учитываемых при расчете налогооблагаемой базы – субсидий, грантов и т.д. при соблюдениях определенных условий и требований статьи 251 Налогового кодекса.

Нарушения при заполнении декларации по УСН могут привести к негативным последствиям в виде доначисления сумма налога и привлечения к налоговой ответственности в соответствии со статей 122 Налогового кодекса.