Налог на прибыль при увеличении уставного капитала ООО или АО

Уставный капитал общества может быть увеличен в том числе за счет имущества общества (п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон № 14-ФЗ).

Факт принятия решения общего собрания участников общества об увеличении уставного капитала и состав участников общества, присутствовавших при принятии указанного решения, факт принятия решения единственным участником общества об увеличении уставного капитала должны быть подтверждены путем нотариального удостоверения (п. 3 ст. 17 Закона № 14-ФЗ).

При увеличении уставного капитала пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей (п. 3 ст. 18 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Таким образом, размер доли (в процентах или в виде дроби) остается прежним, но номинальная стоимость долей всех участников общества увеличивается пропорционально увеличению уставного капитала.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в статье 251 Налогового кодекса. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

Разница между номинальной стоимостью новых долей, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных долей участника при увеличении уставного капитала ООО без изменения доли участия участника в этом обществе, не признается доходом, учитываемым в целях налогообложения прибыли.

Это следует из подпункта 15 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, который исключает из налогооблагаемых доходов:

• доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций;
• разницу между номинальной стоимостью новых акций (долей), полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций (долей) акционера (участника) при увеличении уставного капитала без изменения доли участия в обществе.

Таким образом, если увеличение уставного капитала производится в соответствии с требованиями гражданского законодательства, а размер доли участия участника (акционера) в обществе остается неизменным, то рост номинальной стоимости его доли не формирует доход, подлежащий обложению налогом на прибыль.

На это указал Минфин в письме от 19.11.2025 № 03-03-06/2/111582.